财经法规与会计职业道德教案 ：税收征收管理法律制度.doc

税收征收管理法律制度 [教学目的要求] 通过本章的学习，使学生掌握税务管理的主要内容发票管理税务登记纳税申报的相关规定区分不同的税收征收措施与方式；识别违反税法的行为与责任。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。办理税务登记应带的手续依行业、经济性质与具体相关事务的不同而有所区别，所以税务登记办理前应咨询相应税务机关。但一般情况下，税务登记应向税务机关如实提供以下证件和资料：税务机关应当自收到申报之日起日内审核并发给税务登记证件。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。【税务登记的用途】税务登记表的种类根据企业注册类型不同，税务登记表分为六个种类：内资企业税务登记表、外商（港澳台商）投资企业税务登记表、外商（港澳台商）投资企业分支机构税务登记表、外国企业税务登记表、个体工商业户税务登记表、其他类别税务登记表。纳税人应根据企业注册类型领取相应的税务登记表和《纳税人税种登记表》。1）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 （2）普通发票 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。 （3）专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 （一）发票的基本形式 基本联次：三联 第一联：存根联 （开票方留存备查） 第二联：发票联 （收执方付款或收款的原始凭证） 第三联：记账联 （开票方作为记账的原始凭证） （二）发票的开具要求 （1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。 （2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号 装订成册，以备税务机关检查。 （5）开具发票时限、地点应符合规定。 （6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。 （7）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 （三）发票的领购 可以领购的对象 办理税务登记的单位和个人 依法不须办理税务登记的单位和个人 临时到外地从事经营活动的单位和个人 （四）发票的开具要求 　　在开具发票时要遵守下面的规定：　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断）　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断）　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。考试大－全国最大教育类网站(www．E)来源：考试大论坛www.Ｅxamda.CoM考试就到考试大　　5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票； 　　 未经税务机关批准，不得拆本使用发票； 　　 不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）　　6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。　　7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。来源：考试大来源：www.Ｅxamda.CoM考试就到考试大来源：考试大的美女编辑们来源：考试大　　（五）发票存放和保管 开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报