加强内控制度建设 实现管理层经营目标.doc

加强内控制度建设 实现管理层经营目标 　　摘要：内部控制经过不断发展和完善，已经被成熟应用，其内容和适用范围也不断扩大，对企业的经营管理和风险防控，实现管理层经营目标起到越来越重要的作用。内部控制与实现管理层经营目标之间存在必然联系，很多方面有异曲同工之效，实践过程中能够做到有机融合。本文从以上角度出发，主要论述了企业内部控制与实现管理层经营目标的联系，以及如何通过加强内部控制来有效实现管理层经营目标 关键词：内部控制；经营目标 完整的?炔靠刂铺逑岛屯晟频哪诓靠刂浦贫龋?是约束、规范企业经营管理行为的准则，是防范企业廉政风险的重要保障。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠，提高经营效率和效果促进企业实现发展战略，实现管理层经营目标，维护企业形象 一、内部控制的定义、目标 1、内部控制，是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制主要由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素构成 2、内部控制的目标，是经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的具体体现 （二）企业经营目标的定义及特性 1、企业经营目标的定义 企业经营目标，是在分析企业外部环境和企业内部环境的基础上确定的企业各项经济活动的发展方向和奋斗目标，是企业经营思想的具体化 2、企业经营目标具有以下特性： 1、整体性。任何经营目标都不是随机拼凑，而是相互依存，相互促进协同的，是一个整和为一的有机体 2、终极性。企业经营目标是企业发展战略的具体体现 3、客观性。它是指企业应当以实际性的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实地反映符合确认和计量要求的各项会计要素，保证会计信息真实可靠，内容完整 二、内部控制的现状。以及与实现管理层经营目标的联系 （一）内部控制的现状 内部控制在充分发挥作用方面还存在着对内部控制的重要性认识不足、内控环境不够完善、内控制度执行不力等问题，从而产生了诸如会计信息失真、费用支出失控、潜在亏损增加、违法违纪现象时常发生等后果，与实现管理层经营目标背道而驰 （二）内部控制与实现管理层经营目标之间的联系 1、良好的内部控制环境可以提高领导和员工对外部环境风险的认识。外部环境风险主要是指因工作对象、服务对象以及行业不正之风等对正确行使权力的干扰，个人生活圈和社交圈的不利影响等因素。完善的内部控制体系包括公司层面控制、业务层面控制、权限指引、检查评价与考核办法等，其中公司层面控制主要分为内部环境、风险评估、信息与沟通及内部监督四个部分。而内部环境是建立与实施内部控制的基础，包括组织架构、权责分配、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊及内部审计等，对外部环境风险的防范有着积极的作用，有效实现管理层经营目标 2、严格的内部控制活动可以有效地监督相关人员的业务活动，防范岗位职责风险和业务流程风险。岗位职责风险主要是由于工作岗位的特殊性，可能造成岗位工作人员不履行或不正确履行职责的因素。而内部控制可以通过不相容职责分离、授权审批、会计系统控制、财产保护、计划控制、预算控制、合同管理、资金支付控制、信息技术控制、运营分析和绩效考评等具体的控制措施来规范岗位操作，有效预防岗位职责风险。对由于工作程序不规范或自由裁量空间过大而导致的业务流程风险，内部控制通过对各个业务流程制定详细的流程控制要素，保证业务流程的规范合规，控制和防范岗位风险，有效实现管理层经营目标 3、科学的内部控制制度体系，可以有效地提高制度的执行力，防范制度机制风险。制度机制风险主要是指由于缺乏工作制度和监督制度的明确覆盖及工作时限、标准、质量等明确规定，可能导致工作用权行为失控的因素，尤其是对重大决策、重要人事任免、重大项目投资和大额度资金运作决策和执行风险，内部控制制定了详细的内部控制实施细则，对相关工作制度和监督制度做出了明确的规定，针对各业务的关键环节和经营活动，按照权责匹配的原则，明确企业各层级的集体决策和个人审批权限，对相关“三重一大”决策和执行风险有着针对性要求，有效实现管理层经营目标 三、内部控制制度对实现管理层经营目标的作用 有些企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，从而不能很好地实现生产发展的目标，甚至于遭受巨大损失。内部控制是防范经营风险行之有效的手段之一。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的方法之一。健全有效的内部控制，能使企业充分发挥整体的作用。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映