商业银行延伸控制及会计营运存在若干问题及其改进.doc

商业银行延伸控制及会计营运存在若干问题及其改进 　　摘要：首先介绍了商业银行延伸控制和会计营运存在的若干问题，在此基础上，对所存在的问题提出了改进对策 关键词：商业银行；延伸控制；会计营运；问题；改进对策 一、商业银行延伸控制和会计营运存在的问题 （一）商业银行延伸控制存在的问题 1.商业银行个别代理服务业务的诸多操作环节存在严重缺失 据对某商业银行的调查，2011年5月，该商业银行与其所属某支行的开户企业某市蔬菜有限公司蔬菜副食品有限公司签订了清点零钞的服务协议，双方就清点零钞的服务时间、地点、方式、款项交接以及记账约定等内容做了明确要求，清点零钞的地点约定在该支行；该支行为该客户提供封包及卡封锁。存在的问题如下： （1）尚未清点的封包寄库手续不合规。2014年10月某日下午某时，该商业银行中心库存放寄库款包17个，从该中心库的款包交接记录看，当日某线路款包出库后，剩余款包17个，但是不能确定款包归属，管库员称是该支行寄库封包。但是从核心账务系统中录入的款箱交接记录看，当日该支行日终发出、该商业银行金库接收的寄库款包共计22个，第二天，该商业银行中心库将上日该支行寄库的款包全部发出，该支行也全部进行了接收，系统显示无留存款包 （2）商业银行的后续检查监督管理不到位。自从上述业务开办以来，该商业银行的业务管理部门没有针对此项特殊业务制定管理办法和操作细则，该客户的日均余额在数千万元，该商业银行没有将客户纳入重点账户管理，没有实行按月对账，检查辅导员也没有在日常检查中给予重点关注和监督检查，导致该支行无序操作，存在着比较大的风险隐患 （3）商业银行为客户提供的服务与协议内容不符。调查发现，前述商业银行支行为其客户清点的券种不只是零钞，如2014年10月某日的27号封包以及款箱中的现金全部为百元面额，金额合计为数百万元；清点的地点在该支行所属中心支行本部及其管辖的4家二级支行；多数现金封包没有能够在接收次日清点入账；现金解款回单没有能够在入账次日与客户办理交接。上述业务操作均与协议中双方约定的内容不符 （4）商业银行跨网点调剂封包没有任何交接手续。由于前述商业银行支行无法及时清点款项，为了减少现金封包积压，加快清点速度，根据其中心支行的协调结果，该支行将其客户的现金封包调剂到中心支行本部及其所属的4家二级支行进行清点，但是该支行与被调剂网点没有任何交接手续，仅通过外包押运公司押运人员的口口相传，被调剂支行不知晓封包卡封锁编号，也无法确认卡封锁是否被调换 （5）商业银行款项清点不及时，并且交接手续混乱。第一，数目不清。前述商业银行支行没有设立台账或者登记簿进行明细记录，现金封包交接清单上也没有对封包出库情况进行标注，导致现金封包交接清单上没有清点的封包数量与实际寄库的封包数量不相符。第二，清点顺序混乱。前述商业银行支行没有按照客户送达封包的时间顺序进行出库清点。如10月8日的封包尚未出库，而10月21日的封包已经于22日上午出库清点。第三，清点不及时。由于该客户送交的封包数量比较多并且金额比较大，前述商业银行支行没有能够及时清点现金，导致封包大量积压。如10月8日、9日的封包至10月22日才清点完毕（上级分行组织人员集中加班清点） 2.商业银行员工的异常交易行为仍然存在 ?@方面的问题主要表现在如下三个方面： （1）商业银行的个别员工借用客户的借记卡办理交易； （2）商业银行的个别员工以现金交易方式与开户企业发生资金往来； （3）商业银行的个别员工个人账户与商业银行小企业授信客户存在资金交易 3.商业银行对行政印章的使用控制不到位 按照商业银行的有关要求，各单位与客户签署的合同类协议和文本、出具各类执行证明、担保证明、贷款承诺、协定存款，以及其他对外业务经营类文件，应该加盖合同专用章或者业务用章。但是调查中发现，2014年以来，前述商业银行的各支行仍然存在使用行政印章签署上述对外业务经营类文件的情况，特别是各业务条线印章管理办法开始实施以后，仍然存在上述问题。例如2014年8月末某日，前述商业银行的某个支行使用行政印章签订了上门服务协议、与信用合作社的合作合同和担保中心协作协议；8月中的某日，前述商业银行的某个支行在某某科技的资信证明上加盖了行政印章；9月初某日，前述商业银行的某个支行使用行政印章签订了某产业链合作协议 （二）商业银行会计营运存在的问题 1.个别支付环节的控制措施没有有效落实 这一问题主要表现在如下三个方面： （1）商业银行核心系统、防伪系统中票据种类的设定不合规。调查发现，2014年4月至9月，前述商业银行各支行柜员在核心系统使用某凭证类型记账支付的交易有数万笔，在防伪系统中使用该凭证类型验印支付类凭证的也