基于内部控制企业内部审计探究.docVIP

基于内部控制企业内部审计探究 　　摘 要 内部控制是企业风险管理的重要抓手，内部审计是内部控制中监督评价的主要内容，同时也是控制活?臃⒒幼饔玫挠行ёナ帧Ｄ诓可蠹剖悄诓靠刂频闹匾?组成部分，同时，内部审计将通过事后监督发挥重要作用，改善内部控制体系建设。本文首先分析了提升企业内部审计管理的重要性，结合实际，提出企业内部审计存在的主要问题，以此为基础，明确了提升企业内部审计的主要措施 关键词 内部控制 企业 内部审计 近年来，内部控制成为企业争相上线的内部管理系统，我国对内部控制建设非常重视，出台若干文件，推进企业内部控制建设与实施。内部控制是企业通过建立事前、事中、事后的一系列管理制度，对企业经营管理事项加以管理的系统性工程。内部审计是内部控制的重要组成部分，属于监督的范畴，主要是企业经营管理事项的事后管理。在内部审计的工作执行中，内部审计亦在通过机制的建设与调整，逐步将内部审计由事后向事中的监督管理覆盖，实现审计功能的大幅提升 一、提升企业内部审计管理的重要意义 （一）内部审计是监督企业各项管理制度落实的有效保障 企业经营管理中为保证各事项有序进行，一般会建立若干制度。伴随企业规模逐步扩大，企业管理的人群数量日益增长，业务流程日益烦琐，单纯依靠每个流程节点的人员自觉执行制度，往往存在一些疏漏，造成企业管理出现漏洞。在贯彻执行企业制度的过程中，企业往往会在制度执行前进行宣贯，使人人知道有这个制度，也会在执行过程中通过部门沟通加以推进制度落地，但这些做法的效果有限。内部审计的一项重要内容即是企业制度执行审计，其审计跨越企业部门，以制度为主线进行审计，辅以考核问责，将有效落实制度执行的严肃性。同时，通过对制度的执行情况进行审计，按照制度规定对同类业务实施审计，发现制度执行问题，可以提高制度的权威性，促进企业经营管理活动按照各项制度执行到位 （二）内部审计是不断优化企业管理流程的有效保障 内部审计是企业发展过程中因客观需要而建立的职能，内部审计通过对企业内部不同流程制度的审计，发现制度制定中存在的问题，可以不断提高制度的有效性。一方面，内部审计可以发现制度执行过程中存在的问题；另一方面，内部审计人员通过不同审计对企业各项制度有全面真实的了解。内部审计的另一重要职能就是在审计过程中，通过相关制度在实际运行中的效率与效果，发现制度流程存在的问题。如某项制度在部门职能方面存在交叉，使得制度执行不畅，则需要对制度进行修订，以发挥制度的有效性。正因如此，内部审计将通过发现企业经营管理制度与实际操作中存在的不妥，对企业经营管理制度提出改进建议，从而进一步优化企业管理流程 （三）内部审计是加强企业风险管理的有效措施 现代企业治理结构下，内部控制成为企业控制风险的主要手段，内部审计作为内部控制的重要组成部分。在公司治理结构下，分别包括审计委员会、审计部等机构，分别隶属企业董事会和管理层，同时审计部一般具有直接反馈问题至董事会的权力。公司治理中的审计治理架构，为公司内部审计管理提供了畅通的渠道。而公司审计制度中，同样赋予内部审计部门较大的权限。如审计部门发现问题可以直接向董事长汇报等等。同时审计委员会作为董事会的下设机构，亦将发挥审计监督职能，提高内部审计的权威性，促进企业风险管理提升实效。因此，内部审计是企业风险管理的重要组成，将通过内部审计，实现对企业风险的识别与评估，并通过审计建议，加强企业风险管理，有效控制管理企业风险 二、企业内部审计存在的主要问题 （一）审计机构设置与职能发挥仍有提升空间 审计机构设置与职能发挥是企业内部审计管理存在的主要问题。具体表现在：有的企业没有建立审计部门，对审计工作缺乏足够的重视，将审计工作作为可有可无的工作。有的企业虽然设立了审计部门，但没有配备足够的人员，使得审计部门职责不清，人员人浮于事，没有发挥应有的作用。有的企业则在审计工作对企业管理流程的提升方面缺乏考核，审计效果难以发挥 （二）审计建议操作性与指导性仍有提升空间 审计建议是内部审计工作的执行结果，具有指导企业加强管理的作用。然而在企业内部审计实际操作中，往往存在这样那样的问题。一是审计人员对审计事项认识较浅，一般对审计工作走马观花，旨在完成审计任务，而缺乏对公司改进管理的指导意见。二是审计人员提出的审计建议缺乏操作性，如为了防范风险而建立了烦琐的流程，使得内部控制不符合成本效益原则。三是审计人员在内审工作中，缺乏部门联动考虑问题的意识，提出的审计建议指导性欠缺 （三）审计工作方式与信息化建设仍有提升空间 内部审计牵涉企业的所有部门，是一项较为敏感的工作，需要审计人员保持独立性，发挥审计的公正效应。审计工作方式与信息化方面，内部审计主要存在以下问题：一是例行的内部审计工作没