“风险评估程序”.ppt

* * 接受业务委托 能力目标 知识目标 素质目标 1.能够结合实际理清业务承接流程 2.能够辨别总体要求和具体要求的不同 1.业务承接流程 2.业务承接总体要求 3.业务承接具体要求 1.具有良好的职业道德 2.拥有较强的团队合作意识和沟通交流意识 3.具备良好的职业判断 4.培养应对特殊情况的谨慎和冷静态度 教学目标 3 计划审计工作 学习情境描述 从本学习情境开始，我们将学习如何开展具体的审计工作。民间审计的特点是受托审计，必须接受委托人的委托才能开展审计工作，这是审计工作的起点。在此之前，审计人员要对委托人进行初步了解，才能决定是否接受委托；若决定接受委托，要与委托人签订审计业务约定书，确定双方的权利与义务。由于审计工作参与人员多，工作量大，所以还必须制定审计计划对以后的审计工作进行安排，从而保证审计目标的实现 。 了解审计工作过程 理解总体审计策略、具体审计计划的相互关系及编制要求 掌握审计计划阶段的工作内容 掌握审计业务约定书的内容 掌握重要性及审计风险的含义及与审计证据的关系 知识与技能目标 能根据委托人情况决定是否接受委托 能简单确定重要性水平及审计风险 3 计划审计工作 案例导入——接受审计业务委托案例 3 计划审计工作 知识链接 审计的程序 3 计划审计工作 知识链接 审计的计划阶段 接受业务委托 签订审计业务约定书 计划审计工作 知识链接 审计的实施阶段 审计方法：账项基础审计 制度基础审计 风险导向审计 风险导向审计下的实施阶段 审计业务流程和程序 目的 用以规范的新审计准则 1、风险评估程序 了解被审计单位及其环境 为了评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1211号《了解被审计单位及其环境评估重大错报风险》 2、进一步审计程序 （必要时）控制测试 测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层次的重大错报风险 中国注册会计师审计准则第1231号《针对评估的重大错报风险实施的程序》，第1301号《审计证据》 3、进一步审计程序 实质性程序（包括细节测试以及实质性分析程序） 发现认定层次的重大错报，降低检查风险 用以规范的新审计准则 知识链接 风险评估程序含义 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 知识链接 风险评估程序 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 其他审计程序 风险评估程序 知识链接 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制 了解被审计单位及其环境 知识链接 财务报表层次重大错报风险 认定层次重大错报风险 总体应对措施 进一步审计程序 控制测试 实质性程序 风险应对 知识链接 针对风险的总体应对措施 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 提供更多的督导。 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 知识链接 进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 进一步审计程序的总体方案： 实质性方案指进一步审计程序以实质性程序为主； 综合性方案指进一步审计程序将控制测试与实质性程序结合使用 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 知识链接 控制测试 控制测试指的是测试控制运行的有效性。 应从下列方面获取关于控制是否有效运行的证据： （1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁执行； （4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。 知识链接 控制测试并非在任何情况下都需要实施 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （l）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； 如证实内部控制是有效的，可以减少实质性程序的工作量，从而降低审计成本 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。