三、可加计扣除的研发费用.ppt

三、可加计扣除的研发费用－其他费用 与研发活动直接相关的其他费用，如： 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费， 研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用， 知识产权的申请费、注册费、代理费， 差旅费、会议费等。 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 三、可加计扣除的研发费用－其他费用 其他相关费用限额＝允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项（1、人员人工、2直接投入、3折旧费用、4无形资产摊销、5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费）的费用之和×10％/(1-10%)。 “自主研发”研发支出辅助账填列－其他费用 6其他相关费用： 专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记， 共用的应当按照《××费用分配表》等类似分配表汇总登记；费用明细名称应当据实填写， 可以按照需要增加费用明细。 高新其他费用 其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。 此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。 三、可加计扣除的研发费委托研发 1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 三、可加计扣除的研发费委托研发 企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。 委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。 　　技术服务费 四、加计扣除的特殊注意事项 1、（1）加速折旧费用的归集 　　企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 　　 四、加计扣除的特殊注意事项 （2）多用途对象费用的归集 　　企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 四、加计扣除的特殊注意事项 （3）其他相关费用的归集与限额计算 　　企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算： 　　其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10％/(1-10%)。 四、加计扣除的特殊注意事项 （4）特殊收入的扣减 　　企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 四、加计扣除的特殊注意事项 （5）财政性资金的处理 　　企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。 四、加计扣除的特殊注意事项 （6）不允许加计扣除的费用 　已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除 五、研发费用辅助账建账－理税宝 1、研发费用辅助账建立方法 □ 按研发项目单独核算 □ 设立研发科目（研发支出，管理费用-研发费）  * 五、研发费用辅助账建账－理税宝 * 五、研发费用辅助账建账－理税宝 * 可加计扣除研发费归集表——必报税务 * “研发支出”辅助账汇总表——必报税务 我们的服务 □ 研发费用辅助核算系统 □ 研发费用辅助账建账 □ 留存备查资料整理 □ 加计扣除税务申报 手机： 邮箱： 微信公众号： 贤言税语筹 * * * * * * * * * * 二、会计核算和备案要求备查要求 （1）、会计制度 借：管理费用—（××项目）—研发费 贷：应付工资/银行存款/原材料/累计折旧等 二、会计核算和备案要求备查要求 （2）、会计准则/小企业会计准则 借：