附件1：企业所得税小型微利宣讲会.PPT

（一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 何谓小型微利企业？ （二）依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，小型微利企业定义 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 （三）《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号） 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （一）文件依据 《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2014年第23号），对政策具体管理操作问题做了明确。 （四）注意事项 累计实际利润超过优惠政策规定的标准时应如何处理？（分两种情况） （1）预缴申报时，当企业累计实际利润超过10万元（含10万）不超过30万元的，应停止享受减半征税政策，但仍可享受减低税率政策； （2）预缴申报时，累计实际利润额超过30万元的，停止享受减低税率政策。 （五）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）及填表说明 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》样式 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》填表说明 新增点： 1.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入 2.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。 注意点： 1.第10行“税率”：填写企业所得税法规定的25%税率。 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》填表说明 重点：第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报本表第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。 （六）备案资料要求 符合规定条件的小型微利企业，季度预缴时可以按照规定自行享受，在汇算清缴时通过填写汇缴系统附列表格“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 《小型微利企业情况表》填表说明 1.“应纳税所得额”是指《企业所得税年度纳税申报表》中反映的年度应纳税所得额，即按企业所得税年度汇算清缴数额确定。 2.“从业人数”是在本企业实际从事生产经营活动的全部人员，包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用的人员等，按企业每月工资表中的人数，年底进行加总后除以12确定。年度从业人数＝（1月份从业人数+2月份从业人数+……+12月份从业人数）／12；对年度中间开业，实际经营期不足12个月的，从业人数按实际经营期进行计算。 3.“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。即按照相关会计准则和会计制度编报的当年度资产负债表中的资产总额确定。年度资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。 Company Logo * 为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用。 一、政策背景 二、政策依据 所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 二、政策依据 所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 二、政策依据 三、具体操作 核定征收方式 的小型微利企业 查账征收方式 的小型微利企业 （二）适用对象 三、具体操作 核定征收方式 的小型微利企业 本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受优惠政策；超过20万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 （三）注意事项 三、具体操作 企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类） 三、具体操作 Company