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格物致知——IFRS9金融工具减值
格物致知——IFRS 9 金融工具减值
2015年国际动态汇总
2016年伊始,中国银行业关于IFRS 9减值要求的实施准备进入了更为实质性的阶段。
那么,在2015年国际上都有哪些关于IFRS 9减值实施指引的重要动态呢?让我们汇总如下。
IASB ITG BCBS EDTF
1 召开3次ITG 2 发布银行业 3 发布银行业
会议探讨实 ECL应用指 实施IFRS 9
施难点 引 减值披露的
建议
1. IASB ITG
国际财务报告准则委员会(IASB)的金融资产减值过渡工作组(IFRS Transition Resource
Group for Impairment of Financial Instruments ,简称ITG) ,作为一个交流平台,在2015
年召开了3次正式会议,讨论了与IFRS 9减值模型实施相关的难点问题。
2. BCBS
巴塞尔银行监管委员会(BCBS)发布了 《关于预期信用损失会计模型应用的指引》,从监管的
角度,对于银行的信用风险管理实务与IFRS 9减值会计要求的衔接提出了指导。
3. EDTF
金融稳定委员会(FSB)的信息强化披露特别工作组(EDTF) 公布了一份报告 《预期信用损失模
型对银行风险披露的影响》。该报告建议银行在年报中进行相关披露,以帮助报告使用者理
解 《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9) 中所引入的预期信用损失(ECL 模型)
这一减值计提方法。
上述这些国际经验可能对中国的银行业在未来准备IFRS 9 的实施时会有一定的借鉴意义,相
1
关的原始资料参见各机构的网页 。
1. 相关原始资料参见:
IASB ITG meetings webpage:
http :///About-us/IASB/Advisory-bodies/-Impairment-Financial-Instrument/Pages/Meetings.aspx
FSB EDTF Dec 2015 publication:
/wp-content/uploads/Impact-of-expected-credit-loss-approaches-on-bank-risk-disclosures.pdf
BIS BCBS Dec 2015:
/bcbs/publ/d350.htm
基于我们的理解,国际上讨论的问题对银行业在IFRS 9各个准备阶段的影响,下面也做了大致梳理。
▪考虑信用风 BCBS 的相关指引提出了关于ECL实施的11项原则,包括对银行信
险管理相关的 用风险管理方面的具体要求,以及基于一定的信用风险管理实务实
治理和内控 施ECL需要注意的具体事项,涉及流程、方法、系统、模型、估计、
报告等领域。
▪确定IFRS 9 ITG会议讨论了IFRS 9减值涉及的金融工具范围,主要探讨了贷款
减值涉及的金 承诺的范围。
融工具范围
▪确定前瞻 ITG会议讨论了在两个阶段使用前瞻性信息的方法,包括评估信用
性信息的使 风险显著增加和计量预期信用损失。
用方法
▪设计评估信 ITG会议讨论了评估信用风险显著增加的方法,尤其是探讨了对于
用风险显著增 有担保的债务工具如何评估进行了探讨,另外也分析了使用未来12
加的方法 个月的违约风险变化进行信用风险显著增加的评
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