（二）政策解析-福建省国家税务局.PPTVIP

培训课题：小型微利企业政策解析 翁俊琳 2014年9月 莆田市国家税务局纳税人学校 目录 一、2014年新出小型微利优惠政策的背景 二、小型微利优惠政策解析 三、小型微利企业所得税季报与年报的填表说明 莆田市国家税务局 一、 2014年新出小型微利优惠政策的背景 莆田市国家税务局 2014年国家税务总局新出台的小型微利企业优惠政策 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税〔2014〕34号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号 莆田市国家税务局 莆田市国家税务局 出台背景 为进一步支持小型微利企业发展，发挥小型微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的积极作用，在前几年对小型微利企业减半征收企业所得税政策基础上，今年扩大了减半征税范围，将减半应纳税所得额标准由6万元提高到10万元，并将定律征税的企业纳入享受小微优惠政策范围，进一步扩大了优惠面，将优惠政策具体落实到位，使纳税人更加便捷享受优惠政策。 二、小型微利优惠政策解析 莆田市国家税务局 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （一）小型微利企业的标准 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　 (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （一）小型微利企业的标准 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 　　 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号） 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （二）政策解析 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税〔2014〕34号 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （二）政策解析 例子：一户小型微利企业年度应纳税所得额9万元，那么企业应缴纳的所得税=9*50%*20% =0.9万元，企业享受的减免税额实际是=9*15%=1.35万元。 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （二）政策解析 变化： 财税〔2011〕 117号 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 财税〔2014〕 34号 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低 于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％ 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 莆田市国家税务局 ADD YOUR TITLE （二）政策解析 符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收