营业税法律制度介绍.ppt

小结 营业税虽然是一种独立的流转税，但在全世界范围内有被增值税逐步取代的趋势，本章主要介绍了现行营业税法律制度的基本内容，包括营业税纳税人、征收范围、适用税率、应纳税额的计算等，并对我国现行的营业税制度进行了评析。 思考题 1. 试对比我国新旧营业税制度。 2. 现行营业税制度有哪些需要改进之处。 谢谢支持！ 营业税法律制度 第九讲 一、营业税概述 （一）营业税的概念 营业税，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产（不包括营改增中的转让商标权、转让著作权、转让专利权、转让非专利技术，下同）或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。具有税负均衡、计征简便的特点。 流转税包括了营业税、增值税和消费税三种，三者中营业税与增值税相互间是完全不重合的，而消费税则可能存在着交叉。 第一节 营业税法律制度概述 （二）营业税的特征 特征 1.计税依据不考虑经营成本 （计税依据为营业全额） 2.营业税负担轻，均衡税负 （不同行业不同税率） 3.操作简便 （比例税率） 周：凡商虞衡皆有税 汉:算缗钱 明：“六摊刻铁” 清：铺间房税、牙当税、屠宰税 （三）营业税的历史沿革 1950年公布《工商业税暂行条例》 1958年工商税制改革 1973年全国试行工商税 1994年建立增值税为主体，消费税、营业税相配套的流转税体系 现行的营业税是1994年税制改革时在流转税制中保留下来的一种税，征税范围已经大为缩小。 二、 营业税法概述 营业税法，是调整营业税征纳关系的法律规范的总称。 我国现行调整营业税征纳关系的法规、规章主要包括： 国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》（2009年1月1日起施行）。 财政部 国家税务总局第52号令发布的的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(2009年1月1日起施行)。 一、营业税的纳税人 营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 第二节 我国营业税法律制度 ★单位 国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位 ★个人 个体工商户和其他有经营行为的个人 营业税纳税人的一般规定 1．所提供的劳务必须属于营业税的征税范围 2．行为的有偿性 3．实施营业税的地域范围限于中国境内 （1）应税劳务的接受者或提供者在境内； （2）无形资产的接受者在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 构成营业税纳税人需满足三个条件 一、营业税的纳税人 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （二）特殊规定 1.铁路运输业 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的 二、扣缴义务人 营业税的扣缴义务人，指营业税法中规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人，主要有： 1. 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设立机构的，扣缴义务人为代理人。若无，则受让人或购买人为扣缴义务人。 2. 国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 三、营业税的税目与税率（一） 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 营改增 / 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 三、金融保险业 1.贷款、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄业务和其他金融业务2.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为 5% 四、电信业 包括基础电信业务和增值电信业务（原邮政业已改征增值税） 3% 五、文化体育业 文化：表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等体育业：是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 3% 三、营业税的税目与税率（二） 税目 征收范围 税率 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧 5%～20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业（不动产）及其他服务业（原仓储业、广告业、有形动产租赁业已改征增值税） 5% 八、转让无形资产 营改增后,此税目仅指转让土地使用权。 （转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉已改征增值税 ） 5% 九、销售不动产 1.销售建筑物及其他土地附着物 2.单位或者个