营改增增值税帐务处理及纳税申报交流介绍.ppt

2017年12月31日收取货款和增值税税额 借 银行存款 4680000 贷 长期应收款 4680000 借 应交税费-待转销项税额 680000 贷 应交税费-应交增值税-销项税额 680000 借 未实现融资收益 1268800 贷 财务费用-分期收款销售商品 1268800 *以后每年期末收款借款时做相同的分录. (3)向销售人员奖励电视机 借 应付职工薪酬-福利费 97000 贷 库存商品 80000 贷 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 （4）申请出口退税 借 其他应收款-应收出口退税 100000 贷 应交税费-应交增值税-出口退税 100000 如收到退税款 借 银行存款 100000 贷 其他应收款-应收出口退税 100000 例5.A工程公司为增值税一般纳税人，2016年8月将原准备用于对外施工的材料100万元（不含税）用于自建公司不动产项目。8月，公司库房一批价值5万（不含税）的材料被盗，库房管理员赔偿5000。 分析:原准备用于施工的材料改用于自建不动产,用途发生改变,因自建或购入不动产的相关进项不能一次性抵扣,要分两次抵扣,第一次抵扣60%,13个月后再抵扣40%,因此原已抵扣的40%进项税要转出。材料被盗属于非正常损失，其相关进项要转出。 相关分录： 1 原料改变用途， 借 在建工程 1000000 贷 原材料 1000000 借 应交税费-待抵扣进项税额 68000 贷 应交税费-进项税额转出 68000 2017年8月抵扣40%进项 借 应交税费-应交增值税-进项税额 68000 贷 应交税费-待抵扣进项税额 68000 相关科目设置及核算内容 增值税相关科目的设置 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费－应交增值税－进项税额 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 应交税费-应交增值税-销项税额抵减 记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而抵减的增值税额 差额征收 应交税费-应交增值税-已交税金 记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额。如缴纳当月应扣缴的增值税款 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 记录一般纳税人月度终了转出未交的增值税额 应交税费-应交增值税-减免税款 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 记录生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额 其中:当期免抵退税额=出口产品离岸价×国家规定的该产品出口退税率。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-应交增值税-销项税额 记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额。 应交税费-应交增值税-出口退税 记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额。 应交税费-应交增值税-进项税额转出 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销售额中抵扣，按规定转出的进项税额。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-简易计税 记录一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 应交税费-应交增值税-转出多交增值税 记录一般纳税人月度终了转出多交的增值税额。 应交税费-未交增值税 核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未交的增值税额。 应交税费-转让金融商品应交增值税 核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 应交税费-代扣代交增值税 核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目