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七、房地产行业营改增 20、园林绿化工程 绿化工程往往与建筑工程相连,或者本身就是建筑工程的一个组成部分。例如:绿化与平整土地就分不开,而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。国税函[ 1995 ]156 号文件规定:“为了减少划分,便于征管,对绿化工程按’建筑业- 其他工程作业’征收营业税。”因此,房地产企业将绿化工程承包给园林绿化公司,应取得按承包金额开具的工程所在地建筑业发票。如果房地产企业自购花草、树木,聘请园林绿化公司负责施工的,按建筑工程- 包工不包料( 即“甲供材”) 业务处理。 营改增后，按建筑业增值税开具发票。 关注点：公司+农户模式 自产销售苗木免税，采购方按13%抵扣进项税？ 谢 谢 THANK YOU 联系方式8803966@四、金融行业营改增 四、统借统贷政策是否继续 房地产企业统借统贷政策，集团内部对银行贷款资金使用可开具收据。营改增后，没有重复开票问题，直接开具增值税发票内部抵扣。 四、金融行业营改增 五、集团内部资金转移 营业税政策下： 关联方资金使用，需按不低于同期贷款银行利率计息缴纳营业税。这个问题一直是房地产公司税收风险点。 营改增后： 资金提供方对应收的利息开具增值税发票，给新的项目公司。资金提供方缴纳的增值税，均可由项目公司抵扣。 双方税负汇总后，影响金额为零。 六、建筑行业营改增 1、建筑业增值税率是如何确定的？ 据业内权威人士透露，建筑业增值税率11%是充分照顾建筑业的背景下确定的。据讲，建筑业购进成本要达到销售收入的72%以上，加权平均进项税率要达到11%以上，营改增税负会略有降低，才符合本次税改不增加税负的原则。 六、建筑行业营改增 假设建筑施工产值为1，中间投入为x,列方程式为： （1-x）×11%≤1×3% 解方程，得出x≥0.7272 查阅近四年的国家统计年鉴中建筑业资料反映，建筑业增加值仅有20%左右，中间投入平均达77%，这种失真的经济信息，结果导致经济决策脱离了客观实际。 六、建筑行业营改增 2、“甲供材”现象比较普遍。 如：开发商直接采购钢材，钢厂或经销商收到钱当然应该开具发票给开发商，开发商入账做账也顺理成章，但施工企业只能取得相应数额的一张结算单，无法取得进项税发票。 营改增后如何处理？ 六、建筑行业营改增 3、不能确定纯劳务分包单位是否缴纳增值税 目前营业税体系下，根据国税函[2006]493号规定：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，对其取得的收入应按照“建筑业”税目征收营业税。 但是，纯劳务分包纳入“营改增”，如实行11%税率，因进项税额很少，税负将明显加重！?如实行“服务业”的6%税率，则建安企业分包可抵扣的进项又少了。 六、建筑行业营改增 4、地材及辅助材料无法取得增值税发票。一是小规模纳税人没有增值税发票；二是私人就地采砂石就地卖，连普通发票也开不出来。 5、商品混凝土供应商可选择按照增值税简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，而简易办法不得开具增值税专用发票。 六、建筑行业营改增 6、很多建筑安装企业新增设备少，没有大宗设备进项税额抵扣。 7、存量资产所包含增值税进项税额不能从销项税额中抵扣，即折旧无法消化。 六、建筑行业营改增 8、有形动产租赁业“营改增”的复杂性可能增加建筑业税负。 以建筑安装业遇到的“塔吊租赁”为例： （1）如果仅仅提供塔吊设备，属于营改增中的有形动产租赁业务，适用17%的增值税税率。 （2）如果不仅提供塔吊设备，而且派出操作人员（塔吊司机）提供服务，有税局也认为属于装卸搬运服务—适用6%增值税税率 六、建筑行业营改增 （3）“营改增”方案规定：以试点日期实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易办法税率为3%，但不能开具专用发票。 （4）“营改增”方案规定：试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税（5%税率）。 六、建筑行业营改增 9、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票。因为一般情况下，工地临时水电都是用接到甲方项目总表之下的分表计算，施工单位得不到该项专用发票。 六、建筑行业营改增 10、对联营合作项目冲击很大。 目前，在施工企业内部，联营合作项目普遍存在，联营合作方大部分不是合法的正规企业，且部分合作方还是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，材料