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河北银行股份有限公司 WWW.HEBBANK.COM 营业税改征增值税政策培训 主要内容 营改增简介 营改增基础政策 营改增知识介绍 1、增值税的概念 2、“营改增”的试点过程 3、“营改增”的积极意义 4、国税系统的准备工作 增值税，增值税就是对增值部分征税。 可以简单理解：一件商品或服务，投入了100元，最终向客户收取了120元，商品或服务在本环节的增值是20元，对之征税，就是增值税 增值税的概念 增值税VS营业税 1994年，国家进行“分税制改革”，改革后设置了两个流转税税种。 增值税以增值额为课税对象，它“道道征收”，但“税不重征”。 营业税以营业额为课税对象，它“全额征收，重复征税”。 1、（直接）降低税负，消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条。 2、（深远）优化税制，促进了社会分工协作。 营改增的积极意义  1、3月23日，我局成立营改增试点工作领导小组。 2、3月24日，我局召开营改增工作动员部署大会。 3、3月25日，我局制定了营改增办公室值班制度。 4、从3月21日至3月31日，我局逐户对首批移交的纳税人登记信息、税种信息、账户账号、财务制度备案以及个体定额信息核对完毕，导入国税局的金三系统。 国税系统的准备工作  5、3月30日开始至4月5日对移交户的一般纳税人认定、票种核定等信息进行核实、补录。 6、4月6日至8日我局全体人员参加总局营改增政策视频培训。 7、4月14至25日我局分三批对纳税人进行培训。 8、4月19日集中进行税控器具的发售、发行，发票领购 宁晋县国家税务局 纳税服务投诉 5855890 纳税咨询热线 税政科 5855335 办税厅 5855488 征管科 585482 税务干部违纪举报 5855490 营改增办公室电话3月24日，财政部、国家税务总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 1. 营业税改征增值税试点实施办法 2. 营业税改征增值税试点有关事项的规定 3. 营业税改征增值税试点过渡政策的规定 4. 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 营改增的政策依据  营改增基础政策 1、纳税人 2、税率及征收率 3、计税方法 4、纳税期限和地点 5、发票票种 6、纳税义务发生时间 7、税收减免 8、试点前发生的业务 纳税人 适用一般计税方法 简易计税方法 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人与一般纳税人的主要差异 差异内容 小规模纳税人 一般纳税人 计税方法 简易计税法 一般计税法 税率或征收率 适用征收率3% 适用税率 使用发票 只能领购普通发票，增值税专用发票到主管税务机关代开 可以同时领购增值税专用发票和普通发票 税率与征收率 1、11% 建筑、销售不动产、不动产租赁服务、 转让土地使用权。主要涉及房地产业、建筑业。 2、 6% 金融业、生活服务业。 3、 3% 小规模纳税人征收率。 4、 5% 征收率 主要涉及不动产老项目、房地产小规模纳税人。 计税方法 一般计税方法应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 进项税额=进项发票上注明的税额 进项抵扣凭证：增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证。 计税方法 简易计税方法应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售额*征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 纳税期限和地点 增值税纳税人的申报时间原则上为次月的1-15日，在纳税期内遇法定节假日，申报期限可顺延。 本次营改增首月申报6月27日。 纳税期限和地点 1 固定业户： 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 总分支机构不在同一县（市）的，应当分别申报（在同一省的，经省局批准可合并申报） 2 非固定业户： 应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 3 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税 发票票种 一般纳税人：增值税专用发票、增值税普通发票。 起征点（3万元）以上小规模纳税人：增值税普通发票。 起征点（3万元）以下小规模纳税人：B版普通票、E版发票、定额发票。 机打衔头发票纳税人：使用增值税发票升级版软件 纳税义务发生时间 （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发