自考审计学第二章介绍.ppt

2.查阅相关工作底稿及其内容 在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。 重要概念： 注册会计师职业道德 独立 客观 公正 专业胜任能力 业务招揽 或有收费 问答题： 1.什么是注册会计师职业道德，加强注册会计师职业道德教育的意义是什么？ 2.简述审计独立、客观、公正的经济意义 3.简述中国注册会计师职业道德基本原则的基本内容 4.一般情况下，威胁独立性的情形有哪些具体情况 5.面对独立性威胁，注册会计师应采取什么应对措施加以防范。 6.注册会计师职业道德规范对注册会计师专业胜任能力的基本要求是什么 7.简述注册会计师必威体育官网网址原则豁免的条件 第二章 注册会计师职业道德 第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则 CPA职业道德规范是指注册会计师的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称 一、注册会计师职业道德的内容 二、注册会计师职业道德基本原则 三、注册会计师职业道德具体要求 一、注册会计师职业道德的内容 1、国际会计师联合会职业道德规范 《职业会计师道德守则》 2、美国注册会计师协会职业道德规范 由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分组成 其中原则部分为一般性规定，包括：责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质 3、中国注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》 分为两个层次，一是基本原则：注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等；二是具体要求，包括独立、专业胜任能力、必威体育官网网址、收费和佣金、与执业鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传 二、注册会计师职业道德基本原则 （一）独立、客观、公正 这是对注册会计师职业道德的最基本的要求。 1、独立性 指注册会计师在执业时，应当在形式上和实质上的独立 形式上的独立：在审计信息使用者看来，注册会计师的身份是完全独立的。 实质上的独立：注册会计师与委托人、被委托单位之间实实在在无利益一致关系或利益相关关系。表现在其机构独立、经济独立、人员独立 2、客观性 指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，不掺杂个人的主观意愿。 一切从实际出发，注重调查研究 3、公正性 指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平公正的对待有关利益的各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 （二）专业胜任能力和应有关注 1、专业胜任能力 既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务 2、应有关注 要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉 （三）必威体育官网网址 通常指保守商业秘密 （四）执业行为 1、对社会公众的责任：注册会计师行业的一个显著标志。注册会计师应当遵守职业道德准则，履行相应的社会责任，维护社会公众利益 2、对客户的责任 在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；按照业务约定履行对客户的责任；保守商业秘密；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 3、对同行的责任。 指会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循的道德标准 注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作； 注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。 (四）技术准则 中国注册会计师执业准则 企业会计准则 与执业相关的其他法律、法规和规章 第二节 独立性：注册会计师的精髓 　在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。　　注意：　　第一，独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员；注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；　　第二，实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；　　第三，形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客