自考00061国家税收每章重点介绍.ppt

考试说明： 题型： 单选——20分左右 多选——10分 名词解释——15分左右 简答——20分左右 计算题——15分左右 论述题——20分 第一章 概念 1、税收定义及特点 （1）定义 5 （2）特点：5 强制性——定义 无偿性——定义（是关键） 固定性—— 2、税收与经济的关系 （1）税收与生产的关系（生产决定税收、税收影响生产） （2）税收与交换的关系（交换制约税收、税收制约交换） （3）税收与消费的关系 消费的规模、结构、水平及消费增长速度直接决定税收的规模、结构、水平及增长速度； 税收分配影响积累与消费的比例关系；税收分配直接或间接地制约着个人消费基金的形成。 第二章 税制构成要素与分类 1、税制的定义 11 2、税制构成要素 11 （1）纳税人——直接负有纳税义务的单位和个人 （2）征税对象——划分税种的主要标志（课税客体，税制中基础性要素） （3）税率——对征税对象征税的比例或幅度（税制度中核心要素） 比例税率：对同一征税对象不论数额大小，规定同一比例的税率。（统一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率） 累进税率（全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率） 定额税率（地区差别税额、幅度税额、分类分级税额）-从量计征 （4）纳税环节——在商品生产流转过程中应当缴纳税款的环节 （5）纳税期限 （6）纳税地点 （7）税收优惠——税法对某些特定纳税人或征税对象给予的一种免除规定。 减免税：税基式减免【起征点、免征额】、税率式减免、税额式减免 税收抵免：国家对纳税人来自境外所得依法征收所得税时，允许纳税人将其已在境外缴纳的所得税税额从其应向本国缴纳的所得税税额中扣除。 （8）违章处理 经济责任（补缴税款、滞纳金）、行政责任（吊销税务登记证、罚款）、刑事责任 三大基本要素：纳税人、征税对象、税率 3、税制分类 （1）按课税对象性质： 流转税：增值税、消费税、营业税、关税等 所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：资源税、土地增值税、城镇土地使用税等 财产税：房产税、车船税等 行为税：印花税、契税等 （2）按计税依据：从价税、从量税（资源税、车船税等） （3）税收与价格关系：价内税（消费税、营业税）、价外税（增值税） （4）按管理和使用权限：中央税、地方税、中央和地方共享税 （5）税负是否可以转嫁： 直接税（企业所得税、个人所得税）--纳税人自己承担，不能转嫁； 间接税（增值税、消费税、营业税等）--转嫁由他人承担。 第三章 税收原则、职能、税收效应 一、国外观点 1、亚当.斯密：率先、完整提出税收原则，《国民财富的性质和原因的研究》，四原则“平等、确实、便利、节省”。 2、阿道夫.瓦格纳：四端“财政原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政”九原则 3、凯恩斯：宏观效率原则（效率优先兼公平原则） 4、马斯格雷夫：在对亚当.斯密以来税收原则基础上提出六项原则 5、威廉.配第：公平、简便、节约三原则。 二、现代税收原则：税收法制、税收公平、税收效率、税收财政 现代西方税收原则：公平、效率、稳定 三、税收职能（定义） 1、组织财政收入职能（最基本职能） 2、调节社会经济职能 3、对国民经济反映和监督职能 四、税收效应（定义） （1）宏观经济效应（税收乘数效应、税收经济增长效应、税收经济稳定效应） 税收乘数——政府增加或减少税收而引起的国民生产总值或国民收入减少或增加的倍数；税收乘数效应：税收的增加或减少对国民收入减少或增加的程度。 拉弗曲线——说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系 税收经济稳定效应：自动稳定和相机抉择效应、通货紧缩效应 （2）微观经济效应 1、税收对劳动供给的影响： （对劳动供给的替代效应、对劳动供给的收入效应） 税收对劳动供给的影响取决于两种效应的对比，如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税就会减少劳动供给，人们会选择闲暇替代劳动。 2、税收对居民储蓄的影响； （1）税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。 （2）对储蓄的利息所得不征税，而对个人的其他所得征收个人所得税，会降低纳税人当前的消费和储蓄水平。 （3）对储蓄利息征收利息税，会降低人们的储蓄意愿，引起纳税人以消费代替储蓄。 3、税收对投资的影响 4、税收对个人分配的影响 第四章 税收负担与税负转嫁 1、税收负担及分类 税收负担：整个社会或纳税人实际承受的税款。 宏观税收负担（国民生产总值负担率、国内生产总值负担率） 微观税收负担（企业税收负担、个人税收负担） 2、税负转嫁及形式 税负转嫁：纳税人通过降低购入商品价格或抬高卖出价格，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。 形式：前转（提高销售价格转移给购买者）；后转（降低购买价格转移给