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基础会计 第七章 会计账簿 三、会计账簿的种类 一、会计账簿的设置原则 二、会计账簿的基本内容 1. 封面 2. 扉页 2. 扉页 3. 账页 1. 日记账的含义与种类 （1）日记账的含义 日记账是按照时间先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。 2. 现金日记账的设置与登记 （1）现金日记账的种类 （2）三栏式现金日记账 ② 三栏式现金日记账的登记方法 【例2】20×1年6月5日，宏达公司购买办公用品，支付现金200元。 【例3】20×1年6月8日，宏达公司提取现金80 000元，以备发放工资。 3. 银行存款日记账 1. 分类账簿的种类 2. 三栏式总分类账的设置与登记 （2）不设对应科目栏的三栏式总分类账的登记方法 【例2】20×1年6月5日，向宏远公司销售产品一批，价值10 000元，应交增值税1 700元，货款及税款11 700元尚未收到。 3. 三栏式明细账的设置与登记 4. 数量金额式明细账的设置与登记 5. 多栏式明细账的设置与登记 （3）多栏式明细账登记方法举例 【例4】20×1年5月15日，经批准，将盘盈材料100元，冲减管理费用。 4. 登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。 ★可以使用红色墨水记账的情况： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④会计制度中规定可以用红字登记的其他会计记录，如，结账、划线。 三、错账更正规则 1. 查找错账的方法 2. 错账更正方法 （1）划线更正法 ★划线更正法操作举例 （2）红字更正法 ★红字更正法操作举例 ★红字更正法操作举例 （3）补充登记法 ★补充登记法操作举例 1. 总账与明细账的关系 （1）联系 ① 反映的经济业务内容是相同的。 ② 登记账簿的原始依据是相同的。 会计凭证 （2）区别 ① 反映经济业务的详细程度不同。 总账：总括指标； 明细账：详细指标 ② 作用不同。 总账：统驭和控制；明细账：辅助和补充 2. 平行登记的含义与规则 所谓平行登记，就是对每一项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 3. 平行登记的结果 （1）发生额相等 总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 （2）期末余额相等 总账期末余额=所属明细账期末余额合计 第四节 结账和对账 1. 含义 结账就是把一定会计期间所发生的经济业务，在全部登记入账后，计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或下年新账的过程。 （3）办理其他转账业务 如：分配结转制造费用、结转完工产品的成本、结转已销产品生产成本、结转收入和费用类账户至“本年利润”户等。 （4）结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和期末余额，并结转下期。 3. 方法 结账主要分为月结、季结和年结等。 （1）不需要按月结计本期发生额的账户 如：应收应付款明细账、财产物资明细账 （2）需要按月结计本期发生额的账户 如：现金、银行存款日记账，有关收入、费用等明细账 1.含义：就是在有关经济业务入账后，进行账簿记录核对的工作。 3.主要内容 一、账簿的更换 二、账簿的保管 1. 会计账簿是企业重要的历史资料，必须妥善保管， 不得任意丢失或销毁。 2. 使用中的各种会计账簿日常应由各自分管的记账人员专门保管，既要保证安全、完整，又要保证其使用方便。 3. 年末结账后，会计人员应在活页账簿前面加附一个“账簿启用及交接表”，装订成册，加上封面，并统一编号，然后与各种订本账一起归档。 4. 各种账簿还应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。 5. 账簿的保管应该是既能保证在需要时可以迅速查阅，又能保证各种账簿的安全和完整。 6. 会计账簿应按照规定期限严格保管，保管期满后应按规定销毁。 7. 各种账簿的保管期限和销毁的审批程序，应按有关的规定严格执行。 账簿的保管要求 ★归类整理，保证齐全 ★装订成册，手续完备 ★编制清单，归档保管 ★妥善保存，期满销毁 月末、季末、年末 2. 程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 一、 结账 （2）按照权责发生制记账基础的要求进行账项调整。 难点 方法 ★将属于本期的收入和费用通过调账记入本期； ★将不属于本期的收入和费用调出本期 合理确定本期应计收入和费用 具体 调整 内容 ③收入分摊 的