基础会计学财产清查1案例.ppt

所谓末达账项．是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入账的款项。 企业与银行之间的末达账项，大致有以下四种情况： 1.企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加但银行尚未入账。 2．企业开出支票从银行存款中付出款项为银行存款的减少，但银行尚未付款记账。 3．银行代企业收进的款项，银行已记账增加，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 4。银行代企业支付的款项，银行己记账减少，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 第二节 财产清查的方法 上述的第一、第四两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对账单所列的存款余额；而第二、第三种情况，会使企业仍面的存款余额小于银行对账单所列的存款余额。 为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项编制“银行存款余额调节表”据以调解双方账面余额。 ”银行存款余额调节表”的编制有两种方法： 余额调节法和差额调节法。 在这里我们主要向大家介绍的是余额调节法里面的补记法。 第二节 财产清查的方法 所谓补记法就是企业和银行双方都在现有的银行存款余额的基础上，各自补充登记对方已经入账了，但是自己还没有入账的那些款项。这些包括象补充增加对方已经收取而己方未收的款项，补减对方已付而己方未付的款项。最后我们核查经过调节以后双方余额是否相符。 第二节 财产清查的方法 例如：某企业2012年6月30日银行存款日记账账面账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1企业收购货单位开来转账支票8000元，银行尚未入账。 2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3 银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4 银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。 银行存款余额调节表 ××年6月30日 项目 金额 项目 金额 企业账面存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 50000 2000 4000 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 45000 8000 5000 调节后的存款余额 48000 调节后的存款余额 48000 第二节 财产清查的方法 【例1】某企业2012年11月30日银行存款日记账账面余额为57000元，银行对账单余额为58630元。经查对发现有以下未达账项： （1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额7000元，银行尚未入账 （2）11月29日企业开出的转账支票6000元，现金支票260元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账 （3）11月30日企业委托银行代收的外埠贷款3000元，银行已入账，企业尚未收到收款通知 （4）11月30日电力局委托银行收电费，企业应付电费630元，银行已从企业存款中扣除，但转账通知尚未送达企业，企业尚未入账 分析： （1）企业已收，银行未收7000 （2）企业已付，银行未付6260 （3）银行已收，企业未收3000 （4）银行已付，企业未付630 编制调节表： 银行存款余额调节表 2012年11月30日 项目 金额 项目 金额 企业账面存款余额： 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 57000 3000 630 银行对账单存款余额： 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 58630 7000 6260 调节后的存款余额 59370 调节后的存款余额 59370 第二节 财产清查的方法 （四） 往来账项的清查 往来账项主要包括：应收款、应付款、暂收款等。 往来账项的清查和银行存款的清查一样，采用与对应单位核对账目的方式进行清查。 首先，应将本单位的往来账项核对清楚，确认准确无误之后，再向对方填发对账单。 对账单按明细账逐笔抄列，一式两联。 其中一联是回单，对方单位如何对相符，应在回单上盖章后退回，如发现数字不符，应将不符合的情况在回单上注明，作为进一步核对的依据。 往来款项对账单 ×× 单位： 你单位20××午×月×日购人我单位×产品××台，已付货款××元，尚有×元货款未付，请核对后将回单联寄回。 核查单位：（盖章） 20××年×月×日 往来款项对账单（回联） ×× 核查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日 第二节 财产清查的方法 收到对方单位的回单后，应填制“往来账项