基础会计学第5章——会计账簿案例.ppt

三、错账的查找方法和更正规则 3、补充登记法。又称蓝字补记法。在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而记账凭证账簿记录的金额有错误，且所记金额小于应记金额，这时可采用补充登记法。将少记的金额（即正确数与错误数之间的差额）用蓝字填写一张与原错误记账凭证记账方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，摘要栏内注明“补记*月*日*号记账凭证少记金额”，并据以记入账户，补记少记金额，求得正确金额。 【例5．4】东方实业公司从银行提取现金500元。该笔业务在填制记账凭证时，误记为50元，但会计科目、借贷方向均无错误，并已过账，其错误记账凭证反映的会计分录为： 借：库存现金 50 贷：银行存款 50 该分录借贷方向和会计科目正确，只是金额少记450元，这时只需填制一张与原记账凭证相同，金额为450元的蓝字凭证入账即可， 第五章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 会计账簿的含义 一 会计账簿的作用 二 会计账簿的分类 三 一、会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页组成，用来序时地、分类地、全面连续地反映企业各项经济业务内容及其变动情况的会计簿籍。 二、会计账簿的作用 （一）为经济管理提供系统、全面、连续的会计资料，为管理和决策提供重要的会计信息； （二）了解和掌握企业的财务状况和经营成果，有利于加强财产物资的管理与核算； （三）为编制会计报表提供综合和详细的资料，为会计检查提供依据。 三、会计账簿的分类 （一）按账簿的性质和用途分类 1．序时账簿。亦称日记账簿，是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日逐笔、连续登记的账簿。 2．分类账簿。是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户分类登记的账簿，也称分类账。按照分类的概括程序不同分为总分类账和明细分类账两种。 （1）总分类账。简称总账，是按照总分类账户设置和登记的账簿，用来登记全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿。 （2 ）明细分类账简称明细账，是根据总账科目设置，按其所属的明细课开设，用来登记某一类经济业务，提供详细核算指标的分类账簿。 3．备查账簿。是用来对某些在日记账和分类账中不便记录或未能记录的有关事项进行补充登记的账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿。如：以经营租赁方式租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。设置备查登记簿的目的便于日后对有关事项进行查考。 三、会计账簿的分类 （二）按账簿的外表形式分类 1．订本式账簿。订本式账簿，简称订本账，是指在未使用前就固定的装订成册并编订页码的账簿。其优点是在使用中账页不会散失，并能防止抽换账页等舞弊行为的发生，有利于会计资料和会计档案的完整性和严肃性。 2．活页式账簿。活页式账簿，简称活页账，是由若干零散的，具有专门格式的账页组成的账簿。这种账簿可以根据需要随时添加抽减账页，同时有利于分工记账，提高登账工作效率。 3．卡片式账簿。卡片式账簿，也称卡片账，是由若干零散的、具有专门格式的卡片组成的账簿，存放在卡片箱中可随时取用的账簿。 三、会计账簿的分类 （三）按账页格式分类 1．三栏式账簿。三栏式账簿是会计核算一般通用的格式。“三栏”是指格式的基本结构有“借方”、“贷方”及“余额”三个金额栏。 2．多栏式账簿。多栏式账簿，使之在三栏式的基础上，在借方和贷方下设若干金额栏，或在金额下设多栏，根据核算的实际需要确定。 3．数量金额式账簿。数量金额式账簿是为了各类物资核算工作需要而设计的特定格式。在三个金额栏内增设数量及单价专栏，在记录各类物资金额时，同时要登记相应的数量和单价。 第二节 会计账簿的设置与登记 会计账簿的基本要素 一 会计账簿设置的原则 二 日记账的设置与登记 三 分类账的设置与登记 二 一、会计账簿的基本要素 （一）封面 在封面上应注明账簿名称和记账单位名称。账簿名称如总分类账、现金日记账、原材料明细账等。 （二）扉页 在扉页上应填制“账簿启用及经管人员一览表”及“科目索引表”，在“账簿启用及经管人员一览表”中应填明账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人员姓名及交接日期、主管会计人员签章等。 （三）账页 账页是账簿的主要内容。账页结构因反映的经济业务不同，存在不同的结构，但都应包括以下基本内容： 1．账户名称； 2．登账日期； 3．凭证种类和字号； 4．摘要栏； 5．金额栏；(借、贷方金额及余额方向、金额)。 6．总页次和分页次。 二、会计账簿设置的原则 （一）设置账簿要统一性与实用性相结合，确保全面、系统得核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计资料。 （二）在账簿的设置方面要组织严密，在满足需要的前提下，尽量节约人力、物力。 （三）设置账簿要有利于会计部门内部的合理分工，充分发