基础会计资产负债表案例.ppt

一、财务会计报告 二、资产负债表 三、利润表 一、财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 （一）含义 财务会计报告是指企业对外提供的反映会计主体在某一特定日期的财务状况，以及某一特定会计期间经营成果和现金流量的文件。 （二）组成 1.财务报表 财务报表是根据日常会计核算资料定期编制的，综合反映会计主体一定期间的财务状况，经营成果和现金流量的书面报告 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和其他有关附表。　 2.财务报表附注 是为了有助于财务报表使用者理解和使用会计信息而对会计报表的编制基础、编制依据和重大事项所作的补充说明。 与调查报告中的表外项作用相同。 二、会计报表的作用 （一）满足企业管理者加强企业管理的需要 （二）满足投资者掌握企业经营业绩和获利能力的需要 （三）满足债权人了解企业偿债能力的需要 （四）满足政府相关部门对企业的财务状况进行监督的需要 三、会计报表的编制要求 （一）数字真实 会计报表指标应当如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量 （二）计算准确 各项指标必须按规定的方法计算填列，各报表之间相关联的数据应该保持一致 （三）内容完整 会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量。 (四)编制及时 企业应根据有关规定，按月、按季、按半年、按年及时对外报送会计报表 1、月度报表于月度终了后6天内提供（节假日顺延） 2、季度报表于季度终了后15天内对外提供 3、半年度报表于半年度终了后60天内对外提供 4、年度报表应由年度终了后4个月内对外提供 四.会计报表的分类 （一）会计报表按反映的经济内容不同 1、反映财务状况的报表：资产负债表；现金流量表。 2、反映财务成果的报表：利润表 3、反映成本费用的报表 制造费用计算表，产品成本计算表等 （二）会计报表按编报的时间不同 1.月度报表；季度报表 如资产负债表、利润表 2.半年报表 如资产负债表 利润表； 3.年度报表 如资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表 月度报表，季度报表，半年报表 统称为中期财务会计报告 （三）会计报表按报送对象 1.管理报表(内部报表)：成本报表；费用报表 2.财务报表（外部报表）：资产负债表；利润表；现金流量表，所有者权益变动表 （四）会计报表按编制主体 1.个别财务报表 每一个具有独立法人资格的企业都应该编制的报表 2.合并财务报表 是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的反映企业集团经营成果及财务状况的财务报表 二、资产负债表 一?? 资产负债表的意义 （一）含义 P180 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表。 （二）意义 （1）企业管理当局通过资产负债表，可以了解企业在生产经营活动中所控制的经济资源，以及承担的责任、义务，了解资产、负债各项目的构成比例。 （2）企业的投资者通过资产负债表，可以了解其对企业的投资是否得到了增值。 （3）企业的债权人和供应商通过资产负债表，可以了解企业的偿债能力以及现实财务状况，以便于他们掌握投资风险，作出投资决策。 （4）财政税务等部门通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行财经法规和交纳税款的情况，以便进行宏观调控。 二、??? 资产负债表的基本结构： 资产负债表由表头和正表组成。表头部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。 正表部分根据“资产 = 负债 + 所有者权益”的基本公式，按照一定的标准和次序，把企业某一时日的资产、负债、所有者权益各要素按流动性进行项目分类。 资产负债表的格式有账户式、报告式等。目前我国一般采用“账户式”结构。 账户式资产负债表的结构特征如下： 1. 资产负债表分为左右两方 左方为资产，右方为负债和所有者权益。 资产负债表左右两方项目的排列顺序，严格区分为流动性项目与非流动性项目。 2. 左方资产项目按流动性的强弱排列 包括流动资产，长期投资，固定资产，无形资产和其他资产 每一类资产项目下，若干小项资产仍按流动性排列 3. 右方权益项目按照权益的顺序排列，先列示需首先清偿的负债，再列示所有者权益。 4. 负债项目按流动性排列，还款期短的排列在先。依次为流动负债和长期负债 5. 所有者权益项目按永久性程度排列，程度高的排前 依次为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润