审计学原理(1-3).ppt

《审计学原理》 第一章 审计概论 第一章 审计概论 一、审计概念与审计特点 二、审计分类与审计内涵 三、审计模式与审计发展 四、审计过程与审计循环 五、注册会计师审计及其管理 第一节 概念及特点 一、审计概念： 1、3000年前西周，宰夫；春秋战国，上计制度 2、注册会计师审计起源于16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场 1）1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会 2）世界上第一位社会审计人员：查尔斯.斯内尔，1721 3）英国1844《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目 ；1845修订《公司法》规定股份公司的帐目必须经董事以外的人员审计 ；1862年，英国《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位 4）世界上第一个注册会计师执业团体：1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。 5）　从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国，因此，美国的注册会计师审计得到了迅速发展 所有权与经营权分离是审计产生与发展的必要前提 一、审计概念： 定义： 审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表和其他资料及其反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 第一节 概念及特点 二、审计关系 第一关系人：审计机构和注册会计师（审计人） 第二关系人：资源财产经管人（被审计人） 第三关系人：资源财产所有人（审计授权人或委托人） 第一节 审计概念及特点 二、审计关系 第一节 概念及特点 三、审计特点 1、审计监督经济管理，但不直接参加具体经济业务管理 2、审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 第二节 审计分类与审计内涵 一、按审计主体分类 政府审计；内部审计；注册会计师审计； 重点：注册会计师审计与政府审计的关系 二、按审计关系分类 外部审计；内部审计 三、按审计目的分类 财务收支审计；财经法纪审计；经济效益审计 四、按审计的范围分类 全部审计；局部审计；专题审计 五、按审计施行时间分类 事前审计；事中审计；事后审计 第二节 审计分类与审计内涵 一、按审计主体分类 （一）政府审计 是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称为国家审计。 1、由议会领导 2、由政府领导 3、由财政部门领导 （二）内部审计 是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现 第二节 审计分类与审计内涵 1、受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导 2、受本单位总裁或总经理领导 3、受本单位董事会领导 （三）注册会计师审计 是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计 1、与政府审计的关系 均是外部审计，均具有较强的独立性 1）从审计的独立性看：单向独立；双向独立 第二节 审计分类与审计内涵 2）从审计对象看：各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；注册会计审计对象则包括一切营利及非营利单位 3）从审计监督性质看：审计处理意见；独立、客观、公正审计意见，合理保证 4）从审计方式看：强制审计；受托审计 5）从依据的审计准则看：《注册会计师法》及各审计准则；《审计法》 2、与内部审计的关系 1）从审计独立性看：仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立；双向独立 第二节 审计分类与审计内涵 2）从审计方式看：自行安排施行；受托进行 3）从审计内容和目的看：本单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，内控的健全、有效，经营绩效以及经营合规性等进行检查、监督和评价；围绕财务报表进行审计，并对其合法性、公允性发表意见 4）从审计职责和作用看：对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，向外界必威体育官网网址；对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具审计报告具有鉴证作用 联系：1）内部审计属内控的一部分，注册会计师审计时要对内控进行审计须利用内审 2）内审与外审在工作程序和方法等方面具有相似性，包括审计内容、审计依据、审计方法 3）利用内审工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 第二节 审计分类与审计内涵 二、按审计关系分类 1、按审计人与被审计人的不同关系分： 1）外部审计：被审计单位以外的审计机构所进行的审计。如：政府审计和社会审计 2）内部审计：被审计单位内部设置的审计机构或人员所进行的审计：如本单位、本部门、企事业单位接受主管部门审计等 2、按被审计人的接受程度分： 1）强制性审计 2）非强制性审计 第二节 审计分类与审计内涵 三、按审计目的分类 1、财务收支审计