审计程序.ppt

同学们，再坚持一下！ ——审计程序要开始了 科目重点审计程序讲解 2010年9月13日 审计工作的总体思路： 由总体到明细：从主表到明细表 由浅入深：从明细表的变动情况到导致变动的具体原因分析 审计程序的共性： 确定每一科目的审计范围，满足存在、完整性、权利和义务的认定要求 确定金额是否准确，满足计价和分摊、列报的认定要求 科目分类 从审计程序的共性出发，将主要科目分为五大类： 一、实物资产类，包括货币资金、应收票据 、应付票据、存货、固定资产、在建工程 、长期待摊费用、无形资产。 二、往来款类，包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。 三、借款类，包括短期借款、长期借款。 四、资产负债表其他科目，包括应付职工薪酬、应交税费 五、损益类，包括主营业务收入成本、其他业务收入成本、期间费用、营业外收支 一、实物资产类——总述 一、实物资产类——程序1、实物盘点 一、实物资产类——程序2、盘点顺推/倒推 一、实物资产类——程序3、函证 一、实物资产类——程序4、检查重要原始资料 一、实物资产类——程序4、检查重要原始资料（续） 一、实物资产类——程序5、6、7 一、实物资产类——程序8、测算 一、实物资产类——程序8、测算（续） 一、实物资产类——程序9、减值测试、判断 二、往来款类——总述 往来款类主要审计程序如下： 二、往来款类——程序1、2 二、往来款类——程序3、4 二、往来款类——程序5、6 二、往来款类——程序7、关联方统计 三、借款类——总述 借款款类主要审计程序如下： 三、借款类——程序1、2、3 三、借款类——程序4 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬 应付职工薪酬主要审计程序如下： 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续） 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续） 应付职工薪酬重点程序详述如下： 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续） 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续） 四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续） 四、资产负债表其他科目-应交税费 应付职工薪酬主要审计程序如下： 四、资产负债表其他科目-应交税费（续） 应交税费重点程序详述如下： 四、资产负债表其他科目-应交税费（续） 五、损益类科目 五、损益类科目 六、抽凭程序特别强调事项 收入、应收类凭证：抽凭要记录出库单、运单、销售发票、销售订单等销售相关信息； 存货、应付类凭证：抽凭要记录入库单、采购发票、采购订单等采购相关信息； 费用、付现类凭证：抽凭要体现报销、付现审批流程是否符合内控制度的规定，而不要仅记录附件内容； 函证替代抽凭也要参照上述要求进行抽凭记录。 1、根据公司的具体业务判断涉及税种是否全面，是否合理； 2、比较年度间余额的变动情况，寻找重要的波动税种 编制明细变动表 2 计提的税金是否与入成本、费用的金额一致 与相关科目勾稽核对 3 取得的税收批文或重要的税务政策要留复印件 了解涉及的税收优惠或特殊的税收政策 了解税收政策 1 需重点关注问题 执行程序内容 执行程序 程序序号 根据税法规定对涉及的税种逐一进行测算 税金测算 5 最后一期的纳税申报资料要留复印件 核对纳税申报资料与入账金额是否一致 取得纳税申报资料 4 需重点关注问题 执行程序内容 执行程序 程序序号 通过月度明细表，找到金额异常的明细项目的发生月份 编制月度明细表 2 1、比较年度间明细项目的增减变动，逐一了解每个明细项目的核算内容； 2、比较年度间各明细金额的增减变动，找到重点波动项目； 3、与相关科目进行相互勾稽，如工资、折旧、摊销、费用性税金。 编制年度明细表 1 需重点关注问题 执行程序内容 执行程序 程序序号 在审计截止日前后，分别抽取入账记录、原始单据，检查入账期间与业务发生期间是否一致； 损益类截止测试 截止测试 4 1、诉讼费关注诉讼案件进展情况，是否存在重大的未决诉讼； 2、营业外支出中的罚款支出要索取相关部门的批复或处罚文件，判断是否存在重大或有事项，如环保不达标带来的停工停产风险等 1、检查合同协议的真实性，对比合同金额与入账金额是否一致； 2、检查发票； 3、对于可以测算的内容应进行测算，如排污费、广告费、租赁费等 索取重要合同、协议 3 需重点关注问题 执行程序内容 执行程序 程序序号 * * 存在、权利和义务 函证 3 存在、完整性、权益和义务、计价和分摊 检查重要原始资料 4 权利和义务 索取重要的权属证明 5 存在、完整性、计价和分摊 检查资产处置批复 6 存在、完整性 截止测试 7 8-9侧重于审计范围内资产的金额是否准确 存在、完整性、计价和分摊 测算 8 计价和分摊 减值测试、判断 9 存在、完整性、权益和义务 盘点顺