“国有商业银行改革的宏观管理问题研究”中期汇报.ppt

必威体育精装版名师培训视频6千集，管理文档8千份。QQ1589505898 《财务会计专题》讲授提纲 本专题内容安排 一、财务会计概念结构 二、存货 三、投资 （包括短期投资、长期投资） 四、固定资产 第一讲 财务会计概念框架 3.降低成本观 六、财务会计确认、计量 1.确认：依据一定基础和标准判断某一项目属于那个会计要素，应何时列入财务报表，解决如何记录与报告问题。 （1）确认基础：收付实现制、权责发生制 （2）确认标准：符合会计要素定义、可计量性、相关性、可靠性 2.计量 对符合会计要素定义的项目予以货币量化的过程。 （1）计量单位（尺度）：货币量化标准，如人民币、美元等，有名义货币和一般购买力货币可供选择。 （2）计量属性：被计量对象的特性或外在表现形式。有历史成本、现行成本、现行售价、可实现净值、未来现金流量现值等五种。 第二讲 存货 三、存货确认 准则规定存货确认条件有2条： 1.存货包含的经济利益很可能流入企业。 2.存货的成本能够可靠地计量（可靠性、可验证性）。 四、存货计量 1.初始计量：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 2.发出存货计量：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法。 3.存货期末计量 按成本与可变现净值孰低计量；当后者低于前者时应提取“存货跌价准备”计入“管理费用”。提取方法主要有单项目法、合并计提法、分类计提法等。 4.存货成本结转 1）已销售商品、产成品存货，计入主营业务成本 2）非商品存货销售，计入其它业务成本 3）已售存货计提的存货跌价准备应结转“管理费用”账户。 第三讲 投资（上） 一、定义 1.投资：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。分为短期投资和长期投资。 2.短期投资：应符合以下两个条件：（1）能够在公开市场交易并且有明确市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 二、短期投资 1.短期投资初始成本：实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。包含的尚未支取的股息或利息计入“应收股利”或“应收利息”。 2.短期投资期末计价：成本与市价孰低法，计提“短期投资跌价准备” 3.短期投资的处置 投资收益：处置短期投资计入利润总额的金额=处置收入-（按准则规定确定的短期投资成本-处置短期投资已计提的跌价准备余额）-处置过程中发生的按规定可扣除的相关税费（不含所得税）。 第四讲 投资（下） 一、长期投资概念 长期投资是指短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。 二、长期投资和短期投资的区别 1.投资的目的不同 2.投资持有的时间不同 三、长期投资的分类 四、长期债权投资 （三）长期债券投资例题 甲公司2000年1月3日购入乙公司2000年1月1日发行5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，按1050元价格购入80张，另付相关税费400元（即入当期）。每年付息一次。则：初始投资成本为84000元，债券面值为8000元，溢价4000元。 1.购入分录： 借：长期债券投资——债券投资（面值） 80000 ——债券投资（溢价） 4000 投资收益——长期债券费用摊销 400 贷：银行存款 84400 2.按实际利率法摊销溢价：用插入法计算实际利率： 按10%的利率测试： 80000×0.620921+9600×3.790787=86065﹥84000 按11%的利率测试： 80000×0.593451+9600×3.695897=82957﹤84000 实际利率=10%+（11%-10%）×（86065-84000）÷（86065-82957）=10.66% 2000年12月31日做分录： 借：应收利息 9600（80000×12%) 贷：投资收益——债券利息收入 8954 （84000×10.66%） 长期债权投资——债券投资 ( 摊销） 646 五、长期股权投资的核算 （一）长期股权投资的入账价值确认 1.初始成本确定： 1）现金购入的实际支付全价=购入价+税金+手续费等 2）非货币资产换入的实际价