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第十二章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 一、资产负债表的内容及结构 二、金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要求 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 三、资产负债表的填列方法 第三节 利润表 一、利润表的内容及结构 二、利润表的填列方法 第四节 现金流量表 一、现金流量表的内容及结构 二、现金流量表的填列方法 现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 （五）现金流量表补充资料 将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额时，调增、调减项目的确定原则： 1.调整事项属于利润表项目 （1）使净利润减少，调增； （2）使净利润增加，调减。 2.调整事项属于资产负债表的项目 （1）在资产负债表项目涉及的会计科目借方记录，调减； （2）在资产负债表项目涉及的会计科目贷方记录，调增。 第五节 所有者权益变动表 第六节 附 注 一、附注的主要内容 二 、分部报告 三、关联方披露 （一）关联方关系的认定 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。关联方关系则指有关联的各方之间的关系。其中，控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 （二）不构成关联方关系的情况 1．与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构 ，以及因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商之间，不构成关联方关系。 2．与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系。 3.仅仅同受国家控制而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业，不构成关联方关系。 4．受同一方重大影响的企业之间不构成关联方。 （三）关联方交易的类型 （四）关联方的披露 四、金融工具的披露（略） 第七节 中期财务报告 一、中期财务报告及其构成 （一）中期财务报告的定义 中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。 （二）中期财务报告的构成 中期财务报告至少应当包括以下组成部分： （1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）附注。 二、中期财务报告的编制要求 （一）中期财务报告编制应遵循的原则 1．遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则 2．遵循重要性原则 （1）重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础，而不得以预计的年度财务数据为基础 （2）重要性原则的运用应当保证中期财务报告包括了与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关的信息。 （3）重要性程度的判断需要根据具体情况做具体分析和职业判断。 3．遵循及时性原则 （二）中期合并财务报表和母公司财务报表编制要求 （三）比较财务报表编制要求 （四）中期财务报告的确认和计量 1．中期财务报告的确认与计量的基本原则 （1）中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报告所采用的原则相一致 （2）在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。 （3）企业在中期不得随意变更会计政策 2．季节性、周期性或者偶然性取得的收入的确认和计量 对于季节性、周期性或者偶然性取得的收入，除了在会计年度末允许预计或者递延的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或者递延。 3．会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量 对于会计年度中不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊。 （五）中期会计政策变更的处理 企业在中期如果发生了会计政