企业改制上市及其审计问题.ppt

9、公司的收入确认应符合会计准则 * 《企业改制上市中的相关问题》 * 《企业会计准则——收入》规定，销售商品的收入只有在符合以下全部条件的情况下才能予以确认： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制； （3）收入的金额能够可靠地计量； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）相关的已发生或将发生的成本能可靠地计量。 9、公司的收入确认应符合会计准则 * 《企业改制上市中的相关问题》 * 特殊行业的收入确认政策，值得研究的有： ⑴系统集成的收入确认。 ⑵“形式买断”模式的收入确认。 ⑶游戏卡的收入确认。 ⑷房地产企业的收入确认。 ⑸电梯生产公司的收入确认。 ⑹商品远期销售的收入确认。 9、公司的收入确认应符合会计准则 * 《企业改制上市中的相关问题》 * 【例】长航油运（600087）公司自2009年1月1日起对运输航次租船运输收入的确认原则进行变更，从原有的船舶航次运行完毕并办妥收款手续时确认收入变更为完工百分比法。 基于上述收入确认会计政策的变更，公司对会计报表 2009年年报数进行了相应的调整。相应调整2009年盈余公积年初余额3,476,182.41元，调增2009年年初未分配利润31,285,641.66元，调增2009年年初所有者权益34,761,824.07元。 10、公司应依法纳税，税务优惠符合规定 * 《企业改制上市中的相关问题》 * 公司各项税收应符合相关法律法规的规定： ⑴依法纳税； ⑵发行人执行的税率、税种应合法合规； ⑶税务优惠政策符合国家法律法规的规定； ⑷经营成果对税收优惠政策不存在严重依。 公司应提供近三年及最近一期纳税申报表和完税证明，纳税申报表包括所得税纳税申报表、增值税纳税申报表和营业税纳税申报表；完税证明是指中华人民共和国税收转帐专用完税证或税收缴款书。 10、公司应依法纳税，税务优惠符合规定 * 《企业改制上市中的相关问题》 * ⑴所得税纳税申报表的税前利润与原企业报表的利润总额应存在对应关系，增值税或营业税纳税申报表的应税收入与原企业报表的相应收入也应存在对应关系。 ⑵公司应出具主要税种的期初未交数、已交税额、期末未交数、有关税收优惠的详细说明，提供公司（股份公司设立前为原企业）享受税收优惠或财政补贴的证明文件及申报会计师出具的鉴证意见。 对于公司发行上市前享受的税收优惠或财政补贴，应由相关部门提供证明；对于公司发行上市后享受的税收优惠或财政补贴，必须提供相应的有效批准文件。 10、公司应依法纳税，税务优惠符合规定 * 《企业改制上市中的相关问题》 * ⑶关于税收减免与返回问题 先征后返的增值税于实际收到时，计入收到当期的补助收入。消费税、营业税等其他流转税于实际收到时减收到当期的相关税金。先征后返的所得税于实际收到时冲减当期的所得税费用。 ⑷公司应提供主管税收征管机构出具的报告期内公司是否存在税收违规的证明。 中国证监会要求会计师事务所出具“主要税种计缴、税收优惠审核报告”。 10、公司应依法纳税，税务优惠符合规定 * 《企业改制上市中的相关问题》 * 审核报告 会审字（2009）第 号×××股份有限公司全体股东： 我们审核了后附的×××股份有限公司2006年度、2007年度、2008年度及2009年1至6月申报期间主要税种计缴明细表、享受税收优惠说明。上述主要税种计缴明细表、享受税收优惠说明的编制是中超电缆公司管理层的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对申报期间主要税种计缴明细表、享受税收优惠说明发表审核意见。