会计学原理第八章会计账簿人间世的文档绝对精品.ppt

第八章 会计账簿 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿 ● 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、相互联结的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ● 账簿是账户的具体表现形式，是由多个账户形成的“集合” 二、会计账簿的作用 可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，可以正确地计算成本费用和经营成果，为财务成果的分配提供依据； 利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查账实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用； 账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据； 通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，又便于会计核算工作的分工。 第二节账簿的格式和登记方法 二、日记账簿的设置和登记 序时账簿的概念 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记方法 总分类账簿的概念 总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。 会计核算组织程序，是指记账和产生会计信息的步骤和方法。 会计核算组织程序的中心是如何登记总账。 记账凭证核算组织程序 会计核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 （二）明细账簿的格式和登记方法 明细分类账簿的概念 ● 明细分类账户是根据企业内部管理的要求、对某一总分类账户的内容进行细分而开设的账户，明细账分类账簿由明细分类账户组成。 ● 明细账分类账提供详细具体的核算资料。 ● 明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。 三、错账更正的方法 划线更正法 如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 红字更正法(一） 记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录 红字更正法(二） 记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。 补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。 四、总账和明细账平行登记规则 所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 平行登记的要点 ●依据相同 ●方向一致 ●金额相等 例：财产清查中盘盈乙材料6公斤，价值18 000元。经查明，盘盈的材料是因为计量仪器不准，造成生产领用少付多算，经批准冲减本月管理费用。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 借：待处理财产损溢 18 000 贷：管理费用 18 000 银行存款的清查 方法：与开户行核对账目 未达帐项 银行存款余额调节表的编制方法 六、账簿的更换 错账的更正方法 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 7516734张能 张能 例：5月3