会计学原理课件第六章财产清查.ppt

会计学原理课件 第六章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的基本方法 第三节 财产清查的账务处理 第一节 财产清查概述 一、概念 财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。 造成账实不符的原因： 财产物资在运输、保管和收发过程中发生的自然损溢，如干耗、消蚀、升重等自然现象而发生数量或质量上的变化，这种变化在日常会计核算中是不反映的，于是出现了账实不符。 在收发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符。 在财产物资增减变动时，没有及时地填制凭证、登记账簿，或者在填制凭证和登记账簿时发生了计算上或登记上的错误。 由于管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金往来款项的差错。 由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资的损失。 自然灾害或非常事件造成的财产物资的损失。 未达账项引起的账账、账实不符等。 财产清查的作用： 保证账实相符和会计信息的真实可靠 保护财产的安全和完整 挖掘财产潜力，加速资金周转 加强财产管理制度 维护财经纪律 确保会计报表编制 二、种类 （一）按清查的对象和范围分为 全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述情况应进行全面清查： 年终决算前； 单位撤销、合并或改变隶属关系时； 清产核资。 局部清查，是需要对部分财产物资进行盘点和核对。例如现金要日清月结；银行存款要至少每月同银行核对的一次；对流动性较大的存货，在年内应轮流盘点或重点抽查。 （二）按清查的时间分为 定期清查，是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。如在年末、季末、月末对账时进行清查。 不定期清查，是根据实际需要所进行的临时性清查。如更换财产、现金保管员；发生非常损失等需要进行清查。 （三）按清查的执行单位分为 内部清查，由企业内部职工组织清查工作小组来担任财产清查工作。 外部清查，由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家的有关规定或情况的需要对企业实体所进行的财产清查。 三、一般程序 组织准备——组成清查小组 业务准备 所有经济业务全部入账，账簿记录正确； 仓库管理人员整理财产物资，登记好财产物资明细账； 准备好计量器具； 准备好有关清查登记用的表册，如盘存表、未达帐项登记表等。 实施财产清查 第二节 财产清查的基本方法 一、一般方法 （一）确定财产物资实际结存数量的方法 实地盘点法：指对被清查的实物，通过实地清点或用计量器进行量度（点数、量尺、过磅）来确定其实际数量的一种方法，适用于一般实物财产。 技术推算法：指对被清查的实物，通过计量其体积，然后用一定技术加以推算，以确定其实际数量的一种方法。适用于数量多、体积大或难以逐一清点的实物。 查询法：指根据账簿记录，采取当面查对或函调方式查对，以确定财产实有数的一种方法，主要适用于委托加工、出租出借以及应收项目的清查。 账单核对法：指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的一种方法，主要适用于银行存款和应收项目的清查。 （二）确定财产物资账面结存数量的方法 永续盘存制，也称账面结存制。是指平时对各项财产物资的增加数和减少数都根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数。期末结存数的计算公式如下： 期末结存数＝期初结存数＋本期收入数－本期发出数 实地盘存制，也称定期盘存制。是指平时根据有关会计凭证只登记财产物资的收入数，不登记发出数，月末对财产物资进行实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数，将其记入账簿。本期发出或减少数的计算公式如下： 本期发出数＝期初结存数＋本期收入数－期末实地盘存数 二、专门方法 （一）货币资金的清查 库存现金的清查： 库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实有数，再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明余缺情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。 在盘点前，出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。 盘点时出纳人员必须在场，现金应逐张清点，并与现金日记账进行核对，如发现盘盈、盘亏，必须会同出纳人员核实清楚。 盘点结束后，应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”。 银行存款的清查： 银行存款的清查，采用账单核对法进行。首先，应详细检查本单位银行存款日记账的登记，保证登记正确无误；其次，将开户银行定期转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行勾对，并核对双方的余额。通过核对，往往会发现双方账目不一致。发