会计师事务所内部治理及其案例分析.ppt

会计师事务所内部治理及其案例分析 郭晋龙 信永中和会计师事务所合伙人 Tel:0755Email： guo_jinlong@  研讨目录 一、会计师事务所内部治理的特点 二、事务所内部治理的现状与困境 三、内部治理纠纷对事务所经营的影响 四、内部治理纠纷存在与发生的理论解释 五、内部治理纠纷的常见解决方式 六、内部治理案例的几点研究结论 七、会计师事务所内部治理案例分析 本讲座案例来源 1.《注册会计师合伙纠纷案例分析》 郭晋龙著 上海财经大学出版社 2. 《领袖的风险—世界顶级会计师事务所揭秘》 中央编译出版社 3. 对山东200名主任会计师的调查问卷 4. 对上海/湖南170名主任会计师的调查问卷 5. 42份事务所内部纠纷《法院判决书》 一、会计师事务所内部治理的特点 (一)不同于一般的公司治理 1.所有权与经营权于一身—淡化职业经理人制度 2.强调专业人士的话语权—淡化资本决定权制度 (二)事务所内部治理的要点 1.处理四个关系： 1）执行股东与非执行股东之间的关系 2）新股东与原股东之间的关系 3）一般股东之间的关系 4) 股东与员工之间的关系 2.建立四个机制 1）经营运作机制 2）收益分配机制 3）质量控制机制 4）进入退出机制 一、会计师事务所内部治理的特点 (三)不同事务所组织模式的的经营运作特点 1.个人所组织模式: 1)无限责任机制 2)高度集权机制 3)人力资源稀缺 2.有限责任所组织模式 1)有限责任机制 2)风险隔离机制 3)人力资源积聚 3.合伙所组织模式 1)连带责任机制 2)无限责任机制 3)人力互补机制 一、会计师事务所内部治理的特点 （四）事务所内部治理机制的主要内容 1.进入与退出机制 2.重大事项表决机制 3.考核晋升机制 4.股东/合伙人职责分工机制 5.利益分配机制 6.业务质量控制机制 7.经营运作机制 二、事务所内部治理的现状与困境 （一）内部治理环境向好 1.社会期望 2.政策鼓励 3.行业倡导 4.自身需求 （二）内部治理现状不容乐观 1.控制权纠纷局部升级 --“宁做鸡首，不做凤尾” 2.收益分配纠纷成为普遍现象 —“鸟为食亡,人为财死” 3.决议表决与执行纠纷频繁 ---“议而难决,决而不行” 4.进入与退出纠纷偶有发生 ---“入伙不容易，退伙更加难” 5.股东或合伙人道德风险成为治理难点 —“个人利益最大化” 6. 内部治理愿望与治理技术的矛盾 --“烧香找不着庙门” 三、内部治理纠纷对事务所经营运作的影响 （一）负面影响 （25人/11人调查问卷） 上海25人 山东11人 1．破坏内部秩序与规则 40% 18% 2．影响股东/合伙关系的和谐与稳定 56% 55% 3．延误事务决定与执行 56% 27% 4. 影响事务所社会形象 28% 18% 5．影响事务所执业质量 44% 9% 6．引起员工的不安或离职 52% 55% 7．受到政府监管部门关注 16% 9% 8．导致事务所的解体 40% 27% （二）正面影响 1．不稳定因素及时暴露，避免更大动荡 68% 55% 2．推动内部游戏规则的完善和修订 80% 55% 3．反思检讨文化/及时修补合伙关系