上市公司内控内稽制度实务简报.ppt

加強內部稽核人員素質本會所指定之專業訓練機構 ﹙一﹚已指定之訓練機構:財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會、中華民國會計研究發展基金會、中華民國內部稽核協會。 ﹙二﹚訂定訓練機構申請條件: 加強內部稽核人員素質規範內稽人員禁止行為 定期向董事會或監查人報告稽核業務:規定內部稽核人員應秉持超然獨立之精神.以客觀公正之立場.確實執行其執務.並定期向董事會或監查人報告稽核業務. 禁止行為:不得有下列行為.如有違反規定者.公司應於發現之日起一個月內調整其職務: 明知公司營運.財報及法令遵循有損害關係人之情事.而予以隱飾.或作不實不當揭露. 未配合主管機關查核事項或提供資料. 因不當意圖或職務廢弛.致損及公司或利害關係人之權益. 其他違反法令或禁止行為. 加強公司內部控制查核工作會計師專案審查(一) 會計師專案審查:有下列情事者管.本會得令其限期改善.必要時得命令公司委託會計師專案審查內部控制制度.並取得審查報告報本會備查: 一.未訂定內部控制制度. 二.未配置適任或適當人數之專任內部稽核人員. 三.未依期限申報或未確實執行年度稽核計畫.四.未依期限申報年度稽核計畫實際執行情行. 五.未依期限申報稽核所見內部控制缺失及異常事項之改善情行. 加強公司內部控制查核工作會計師專案審查(二) 六.未依規定自行檢查內部控制制度.或未作成內部控制聲明書. 七.未依會計師出具之內部控制建議書改善內部控制缺失情節重大者. 八.財務報導不實或違反法令情節重大者. 九.發生重大舞弊或有舞弊之嫌者. 十.其他經本會認有專案審查之必要者. 落實內部稽核申報資料 內部稽核人員資料:每年一月底前申報. 年度稽核計畫:每會計年度終了前申報. 前一年稽核計畫執行情行:每會計年度終了後二個月底前申報. 前一年內部稽核內部控制制度缺失及異常改善情行:每會計年度終了後五個月申報. 強化內部稽核人員職權 內控缺失列為績效考核項目:公司應就內部稽核報告所揭露內部控制缺失及異常事項.列為各部門績效考核之重要項目. 第九節:內部控制制度處理準則(草案)  主要增修訂內容(一) 強化公司治理之精神 : 1.內部控制制度提報董事會討論前.應考量各獨立董事之意見.並將其同意或反對之明確意見及反對理由.列入董事會議事錄. 2.內部稽核人員發現重大違規情事或公司有重大損害之虞時.應立即作成報告陳核.並通知監察人. 3.公司應於內部控制制度中訂定經理人及相關人員違反處理準則或本身所訂內部控制制度規定時之處罰. 內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(二) 擴大適用範為:將原適用上市(櫃)公司之申報稽核計畫.內部控制制度缺失及異常事項改善情行.內部控制制度聲明書.擴及適用所有公開發行公司. 緩衝期:未上市櫃之公開發行公司自九十二年七月一日起，每年應配合辦理下列申報： 內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(三) 配合「公開資訊電子資訊網路申報單軌化制度」實施，訂定公告申報相關規定 除內部控制制度聲明書外，下列申報均以網際網路資訊系統辦理： 1.次一年度稽核計畫、上一年度稽核計畫執行情形及缺失與異常事項改善情形。 2.內部稽核主管之任免、內部稽核人員名冊。 內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(四) 為提昇內部稽核作業之效果，增訂部分內容 1.應將重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫及首度辦理公開發行會計師專案審查之稽核項目。（含取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證等） 2.內部稽核所見缺失及異常事項，應列為各部門績效考核之重要項目。 3.內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞，應立即作成報告陳核，並通知監察人。 4.內部稽核報告陳核後，應於稽核項目完成之次月底前交付監察人。 內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(五) 為使法律效果臻於完備.增訂: 1.取得法律授權依據.違反本準則以及本準則所訂之內部控制制度.得依證交法第一百七十八條第一項第一款規定處分公司。 2.公司應於內部控制制度中訂定經理人及相關人員違反規定之罰責. 3.公司應隨時檢查內稽人員有無違反禁止行為規範.並應於發現日起一個月調整其職務. 4.公司申報內稽人員資料時.應檢查其是否符合進修之規定.違反者應於一個月內改善.逾期未改善者應調整其職務. 內部控制制度處理準則(草案)主要增修訂內容(六) 有關公開發行公司申請上市(櫃)應自行檢查內部控制制度設計及執行之有效性.並作成內部控制聲明書.暨委託會計師進行專案審查等申請程序之規定.回歸證交所及櫃買中心之相關規定. 會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業要點併入公開發行公司內部控制制度處理準則(草案). 為提昇內稽人員素質.增訂內稽人員應符