上海市会计基础课第十章资产精华篇.ppt

* * 第十章 主要经济业务的会计核算方法 一、库存现金：p195 （一）库存现金的使用范围：8种情况 （二）库存现金的限额：允许留存现金的最高额。一般是3到5天的零星开支，最高不超过15天零星开支。有开户银行确定。 （三）库存现金收支的日常管理：5项p195 （四）账务处理： 1、收到现金： 借：库存现金 贷：银行存款 主营业务收入 应交税费------应交增值税（销项税额） 其他应收款-----备用金（ 某人 ） 2、支付现金： 借：其他应收款-----备用金（ 某人 ） 应付职工薪酬等 贷：库存现金 （五）库存现金的序时核算：p196 （六）库存现金的清查：第七章155 1、银行的结算方式 国内结算方式 二、银行存款：p196 同城结算 1、支票结算：（使用帐户“银行存款”） 2、银行本票结算：（使用帐户“其他货币资金”） 异地结算 1、银行汇票结算：（使用帐户“其他货币资金”） 2、汇兑结算：（使用帐户“银行存款”） 3、托收承付结算：（使用帐户“应收帐款”或“应付帐款”） 同城和异地通用结算 1、商业汇票结算：（使用帐户“应收票据”或“应付票据”） 2、委托收款结算：（使用帐户“应收帐款”或“应付帐款”） 3、信用卡结算：（使用帐户“其他货币资金”） 国际结算方式 信用证结算：（使用帐户“其他货币资金”） 2、银行存款的总分类的核算： 1、开出支票付款时： 借：原材料 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2、收到支票收款时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 3、银行存款的序时核算：银行存款日记帐p198 4、银行存款的清查：第七章155 三、其他货币资金:p198 1、包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出 投资款等。 2、核算： 外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采 购专户的款项。 1、汇款到外地时： 借：其他货币资金------外埠存款 贷：银行存款 2、在外地采购时： 借：在途物资（或原材料或库存商品） 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金------外埠存款 3、当外地资金汇回本地时：借：银行存款 贷：其他货币资金------外埠存款 银行本票 银行汇票存款 取得银行本票或银行汇票时： 借：其他货币资金----银行本票存款（或银行汇票存款） 贷：银行存款 购买材料或商品时： 借：原材料（或库存商品）