个税热点难点问题解答.pptx

个人所得税热点难点问题解答; 授课大纲;; 实行分类征收 超额累进税率与比例的税率并用 费用扣除额较宽 计算简便 采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法;（二）征税对象;（三）税率;（四）改革方向;二、个人所得税热点难点问题; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;所得“次”的确定; ; ;;2.全年一次性奖金;胖娃甲2013年12月14日取得工资、薪金所得5100元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元。;2.全年一次性奖金;成都市某公司雇员张胖娃儿（中国公民）2012年在我国境内1~12月每月的工资为5000元，12月31日有一次性领取年终奖金54000元。计算张胖娃儿该笔奖金应缴纳的个人所得税。;年终奖金额;《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发〔2009〕121号）规定，国税函[2002]629号第一条有关“双薪制”计税方法停止执行（即：已取消年底双薪的单独计税办法）。 个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。 如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号），如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。;免税津补贴 ;免税津补贴 ;免税津补贴 ;应税津补贴 ;免税福利费 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。 ——个人所得税法实施条例 生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 ——国税发[1998]155号 ;应税福利费 1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助 2.从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 ——国税发[1998]155号;;;个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 ——财税[2006]10号 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 ——财税[2012]40号 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 ——财税[2008]8号 ; ;;（四）离职所得的个税问题;职工从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，视为一次取得数月工资、薪金收入，以超过部分除以个人工作年限（超过12年按12年计算），以商数作为月工资、薪金收入计算个人所得税。 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。; 胖娃在某企业工作15年，2013年8月与企业解除劳动合同，获得补偿100000元，当地年均工资15000元，缴纳三险1000元。;2.离退休;3.退休返聘;自2011年1月1日起，机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 应纳税额={[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数。 ; 2014年1月份，老胖娃办理了退休手续，并领取一次性