税收的特征与作用.pdfVIP

税收的形式 特征与作用  第一节 税收的基本特征  第二节 税收的微观经济效应  第三节 税收的超额负担与税收中性  第四节 税收的作用 第一节、税收的基本特征  （一）强制性  税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通 常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。  （二）无偿性  税收的无偿性是税收区别于国债的一个重要特 性。它是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币转归 国家所有，成为国家的财政收入，但国家不因此而 对各个特定的纳税人负有对等给付的义务。除特殊 例外，任何纳税人都不能要求国家返还其已缴纳的 税款，或者补偿其税款的损失。  （三）固定性  税收的固定性是指在征税前就以法律的形 式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并 只能按预定的标准征税，其实质上是指征税有 一定的、相对稳定的标准。 第二节 税收的微观经济效应  一、税收对生产和消费决策的影响  二、税收对劳动力供求的影响  三、税收对家庭储蓄行为的影响  一、税收对生产和消费决策的影响  1.税收的价格效应  生产者与消费者共同承担；生产者将多少税款 转消费者，取决于产品的供给弹性  2.税收的产出效应  减少整个行业的产出  减少单人生产者的产出  3.税收的生产替代效应  指税收对企业的产品结构产生的影响。  导致企业相应减少课税商品的生产或者干脆放 弃课税商品的生产，同时把资源更多地转向非 税商品的生产。 4 、税收对消费的影响 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经 济选择或经济行为方面做出的反应。 1.税收收入效应 2.税收替代效应 1.税收收入效应 税收收入效应是指国家征税会使纳税人收 入下降，从而使其减少商品购买量而降低消费 水平。就纳税人商品购买方面而言，收人效应 主要表现在降低商品购买量和消费水平  2.税收替代效应 税收替代效应是指国家对商品征税，会使 被征税商品价格上涨，造成纳税人减少课税商 品购买量，而增加非课税商品或轻税商品购买 量，即以无税或轻税商品代替课税或重税商品。 二、税收对劳动力供求的影响 1.税收对劳动力供给的影响 （1）替代效应  税收到劳动力供给的替代效应，指对工薪课税 的税收所产生的增加劳动者闲暇时间而减少劳 动力供给的影响。 （2 ）收入效应  是指对工薪课税的税收所产生的增加劳动者劳 动时间从而增加劳动力供给的影响。 （3 ）税收对劳动力供给的净效应  为以上两种效应之和 二、税收对劳动力供求的影响 2.税收对劳动力需求的影响 表现在政府对企业课征的社会保险税会提高 企业的劳动力价格，从而导致企业对劳动力的 需求减少。 （1）替代效应 （2 ）规模效应 三、税收对家庭储蓄行为的影响  储蓄是把家庭的经济资源从现期转移到未来某 个时期以便在未来得到满足的活动。从某种意 义上来说，储蓄就是未来的消费，是推迟了的 消费。  个人所得税对家庭储蓄行为的影响是通过对储 蓄利息课税引起的。  对储蓄行为的影响方向在理论上不确定上  （1）收入效应。为了维持第二阶段的收入来 源，增加第一阶段的储蓄。利息所得税的收入 效应表现在增加家庭储蓄。  （2 ）放弃一些第二阶段的消费以增加第一阶 段的消费。这种增加现期消费而减少储蓄的效 应就是利息所得税的替代效应。  （3 ）利息所得税的净效应。取决于收入效应 与替代效应哪种效应较大。 第三节 税收的超额负担与税收中性 1.税收超额负担（excess burden ）  税收超额负担是指国家征税给纳税人带来的超 过税款的那部分福利损失。  产生的原因是税收的替代效应。 2.税收中性（neutrality）  所谓税收中性是指税收不影响或干扰人们的经济选择。 一种税收具有中性，表明它对经济活动完全保持中立， 在取得收入的同时对纳税人的经济活动或经济选择不产 生任何影响。  显然只有在税收不具有替代效应时才会具有中性。  在现实经济中保持完全税收中性是不可能的，因此，提 出税收中性的意义在于尽是减