审计作业与答案.doc

审计作业 简答题： 一、注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。” （3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 二、注册会计师为什么不能对鉴证业务提供绝对保证？ 对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于： （1）选择性测试方法的运用； （2）内部控制的固有局限性； （3）大多数证据是说服性而非结论性的； （4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断； （5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 三、鉴证业务基本准则中规定：承接鉴证业务的条件有哪些？ 1.一项业务作为鉴证业务承接应具备的条件 （1）初步了解业务环境（在接受委托前）； （2）考虑相关职业道德规范要求（在初步了解业务环境后）； （3）拟承接业务具有以下五个特征，即： ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； ③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； ④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； ⑤该业务具有合理的目的。 四、质量控制准则中：客户关系和具体业务的接受与保持的基本要求？ （十二）接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 五、职业道德基本原则包括哪些？ 中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客观和公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；（5）必威体育官网网址原则；（6）良好职业行为原则。 六、职业道德基本原则产生威胁的五种情形及25种具体表现？ 知识点 各种情形的具体表现 1．自身利益导致的不利影响 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户； （6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议； （7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。 2．自我评价的不利影响 （1）会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告； （2）会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象； （3）鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员； （4）鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响； （5）会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 3．过度推介的不利影响 （1）会计师事务所推介审计客户的股份； （2）在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。 4．密切关系的不利影响 （1）项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员； （2）项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响； （3）