利润表的构成.doc

利润表的构成 项目 核算内容 本期金额 一、营业收入 某期间的营业收入=（销售商品+提供劳务+出售材料+随同商品出售单独计价的包装物+出租固定资产、无形资产等+投资性房地产的出租收入+出售投资性房地产+自产产品视同销售的收入）-本期销售退回和销售折让的收入 ? 减：营业成本 某期间的营业成本=（销售商品成本+提供劳务成本+自产产品作为福利发放给职工的成本+销售材料成本+随同商品出售的单独计价的包装物成本+出租无形资产的摊销+出租固定资产的折旧+投资性房地产出租的摊销或折旧（成本模式）+出售投资性房地产结转的账面价值）-本期销售退回的成本 ? 营业税金及附加 ? 期间费用 销售，管理，财务 ? 资产减值损失 存货减值的计提和转回； 2.应收账款坏账准备的计提和转回； 3.固定资产、无形资产、投资性房地产（成本模式）和长期股权投资减值的计提； 4.可供出售金融资产减值的计提和可供出售金融资产（债务工具）的转回 ? 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。 1.公允价值变动损益贷方金额（+） 2.公允价值变动损益借方金额（-） 【提示】最终公允价值变动损益贷方金额（+）；最终公允价值变动损益借方金额（-） ? 投资收益（损失以“-”号填列） 1.取得交易性金融资产支付的交易费用 2.确认新派发的现金股利（股票） （1）交易性金融资产 （2）可供出售金融资产； （3）长期股权投资（成本法） 3.确认投资的利息（债券） （1）交易性金融资产； （2）持有至到期投资； （3）可供出售金融资产。 4.交易性金融资产处置收益或损失； 5.长期股权投资处置收益或损失； 6.长期股权投资权益法核算被投资单位实现净利润或发生净亏损； 7.可供出售金融资产的处置收益或损失； 8.持有至到期投资的处置收益或损失。 提：最终投资收益贷方金额（+）；最终投资收益借方金额（-） ? 二、营业利润 【计算】 ? 加：营业外收入 1.非流动资产处置利得； 主要包括固定资产处置利得和无形资产出售（转让无形资产所有权）利得 2.盘盈利得； 企业无法查明原因的现金溢余，批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 【相关链接1】固定资产盘盈比较特殊，通过“以前年度损益调整”科目核算（不影响本期净利润）。 【相关链接2】存货的盘盈，通过贷方“管理费用”科目核算（影响营业利润）。 3.捐赠利得； 4.非货币性资产交换利得，债务重组利得（考试仅仅考概念，无计算） 5.确实无法支付的应付账款； 6.企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额； 7.政府补助 ? 减：营业外支出 1.非流动资产处置净损失（包括固定资产处置损失和无形资产处置净损失）； 2.盘亏损失： 固定资产的盘亏损失计入营业外支出。 相关1无法查明原因的现金短缺记入“管理费用”科目。 相关2存货的损失，根据情况分别处理：自然灾害造成的计入营业外支出；管理不善造成的计入管理费用 3.公益性捐赠支出； 4.非常损失； 指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。 相关】管理不善造成的计入管理费用。 5.罚款支出； 6.非货币性资产交换损失和债务重组损失（仅仅涉及概念） ? 三、利润总额 【计算】 ? 减：所得税费用 所得税费用=当期所得税+递延所得税（费用或减收益） ? 四、净利润 【计算】 ? 项　目 核算内容 纳税调整增加额 1.实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出； 2.企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）等； 3.超过税法规定标准的职工福利费（工资薪金总额的14%）、工会经费（工资薪金总额的2%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。 【提示】考试直接给出标准，或直接给出调整增加的金额 纳税调整减少额 1.国债利息收入； 2.财政补助（财政拨款等）； 3.前五年内未弥补亏损。 【提示】考试主要考核国债利息收入 应纳税所得额（重点）=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 项　目 核算内容 递延所得税资产（增加额） 借：递延所得税资产 　贷：所得税费用 递延所得税资产（减少额） 借：所得税费用 　贷：递延所得税资产 递延所得税负债（增加额） 借：所得税费用 　贷：递延所得税负债 递延所得税负债（减少额） 借：递延所得税负债 　贷：所得税费用 递延所得税资产的发生额=递延所得税资产的年末余额-递延所得税资产的年初数 递延所得税负债的发生额=递