合并报表典型例题.doc

一、合并报表例题（范例1） 甲公司（增值税一般纳税人，增值税税率17%），于2015年1月1日以库存商品与乙公司进行交换，存货成本为5000万元，公允价值为7000万元，交换具有商业实质，交换日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元与其账面价值相等。甲占乙80%，具体为股本2000万元，资本公积5000万元，其他综合收益500万，盈余公积200万元，未分配利润2300万元。 2015年度，发生如下业务： （1）6月6日，甲公司出售一批存货给乙公司，成本为600万元，售价800万元，乙公司作为固定资产，不考虑净残值，采用直线法，折旧年限5年，甲公司货款已收到。 （2）7月8日,乙公司出售存货给甲公司1000件，每件成本8万元，每件售价10万元，年末甲公司出售了60%，乙未收到货款。坏账准备提取比例为10%。 （3）2015年度，乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，分配现金股利300万元，已支付。持有可供出售金融资产下降200万元。 2016年度，发生如下业务： （1）甲公司将上年从乙公司购进存货出售了200件，年末每件可变现净值7万元，同时支付了2000万元给乙公司。 （2）甲公司于4月6日出售W产品给乙公司100件，单位成本3万元，售价每件5万元，货款已收到，乙公司年末前出售了80件。 （3）乙公司2016年实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，宣告现金股利500万元，已经支付。 要求：编制2015年和2016年相关抵销分录 解：1. 2015.1.1 借：长期股权投资 8190万元 （7000*1.17） 贷：主营业务收入 7000万元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1190万元 （ 7000*17%） 同时结转成本 借：主营业务成本 5000万元 贷：库存商品 5000万元 2. 2015.12.31成本法改为权益法 借：长期股权投资 800万元（1000*80%） 贷：投资收益 800万元 借：投资收益 240万元（300*80%） 贷:长期股权投资 240万元 借：其他综合收益 160万元（200*80%） 贷：长期股权投资 160万元 3.a 借：股本 2000万元 资本公积 5000万元 其他综合收益 300万元 （500-200） 盈余公积 300万元 未分配利润 2900万元 （2300+1000-100-300） 商誉 190万元 （7000*1.17-10000*80%） 贷：长期股权投资 8590万元 （7000*1.17+1000*80%-300*80%-200*80%） 少数股东权益 2100万元 （2000+5000+300+300+2900）*20% b.借：投资收益 800万元（ 1000*80%） 少数股东损益 200万元（1000*20%） 未分配利润-年初 2300万元 贷：提取盈余公积 100万元 对所有者（或股东)的分配 300万元 未分配利润-年末 2900万元 C.内部债权债务的抵销 借：应付账款