新旧医院会计制度衔接讲解(7b刘辉)研究.ppt

医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目 制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编 医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称 * 折旧年限为符合新《医院财务制度》规定的折旧年限。 * 新旧转账时已转入清理但尚未清理完毕的固定资产，在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，通过新账中“固定资产清理”科目核算。 * 原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。新账中“无形资产”科目转入金额减去“累计摊销”科目转入金额后的金额应当等于原账中“无形资产”科目余额。 “开办费”科目→新制度取消 借：事业基金（新） 贷：开办费（旧） * 对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析： ---属于代扣代交的住房公积金等应付社会保障费的余额，转入新账中“应付社会保障费”科目； ---属于应交税费的余额，转入新账中“应交税费”科目； ---属于科研、教学项目资金的余额，转入新账中“科教项目结转（余）”科目； ----剩余余额，转入新账中“其他应付款”科目。 * 新制度设置了“事业基金”科目，但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目，其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化，不再包括财政补助基本支出结转资金。 转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“一般基金”、“投资基金”明细科目余额一并转入新账中“事业基金”科目 * “专用基金”科目的核算内容不同于原制度中的相应科目：新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；对于按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费，原制度规定通过“专用基金”科目核算，新制度规定通过“应付福利费”科目核算。 转账时，应在新账中“专用基金”科目下按照新制度规定设置明细科目，并按以下要求转账： ——将原账中“专用基金——修购基金”明细科目余额转入新账中“事业基金”科目 ——医院在执行新制度前已通过“其他应付款”科目和“专用基金—职工福利基金”明细科目分别核算从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金的，应将原账中“专用基金—职工福利基金”明细科目余额直接转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目 ——医院在执行新制度前对于从成本费用中提取的职工福利费和从结余中提取的职工福利基金都通过“专用基金—职工福利基金”明细科目核算的，应对原账中该明细科目余额进行分析： 1）按国家有关规定从成本费用中提取但尚未支出的职工福利费余额转入新账中“应付福利费”科目， 2）剩余余额转入新账中“专用基金—职工福利基金”明细科目。 3）无法对原账中该明细科目余额加以区分的，应将该明细科目余额全部转入新账“专用基金—职工福利基金”明细科目。 ——原账中“专用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教学项目资金的，应将该部分余额转入新账中“科教项目结转（余）”科目。 ——对于原账中其他专用基金，按有关规定保留的，将其余额转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目；没有保留依据的，将其余额转入新账中“事业基金”科目。 * 新制度未设置“固定基金”科目。转账时，应将原账中“固定基金”科目余额扣除转入新账中“固定资产清理”科目余额后的余额转入新账中“事业基金”科目。 * 新制度未设置“收支结余”科目，但设置了“本期结余”、“财政补助结转（余）”科目。其中，“本期结余”科目的核算内容较原账中“收支结余”科目的主要区别是不再包括财政专项补助结余。 对于自2012年1月1日起执行新制度的医院，应对原账中“收支结余——财政专项补助结余”明细科目的贷方余额进行分析： ----属于新制度下财政项目补助结转的余额转入新账中“财政补助结转（余）—财政补助结转（项目支出结转）”明细科目； ----属于新制度下财政项目补助结余的余额转入新账中“财政补助结转（余）—财政补助结余”明细科目。 新制度设置了“结余分配”科目，其核算内容与原制度相应科目基本相同。原账中“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。若原账中“结余分配”科目有借方余额，应将该余额转入新账中“结余分配”科目。 原账中“结余分配——待分配结余”明细科目有贷方余额以单独反映结转下期使用的财政基本补助资金的，应当将该余额转入新账中“财政补助结转（余）——财政补助结转（基本支出结转）”明细科目。 * * 基本原则是：将基建账中资金占用类科目余额并入新账资产类科目；将基建账中资金来源类科目余额并入新账负债和净资产类科目；对于医院“大账”资金