新企业会计准则及执行中的热点难点问题研究.ppt

* * * * * * * * * * * 　(五)修改金融资产和金融负债到期期限分析披露要求 旧准则规定，企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融负债流动性风险的方法。新准则阐明了金融资产和金融负债纳入到期期限分析项目的范围，删除了要求披露金融资产到期期限分析的硬性规定，并对衍生和非衍生金融负债的到期期限分析分别不同情况处理，以减轻对衍生金融负债到期期限分析的披露要求。同时，规定只有当企业将所持有的金融资产作为流动性风险管理的一部分，且披露金融资产的到期期限分析使财务报告使用者能够恰当地评估企业流动性风险的性质和范围时，企业应当披露金融资产的到期期限分析。 * 主要理由：在实务中，要求披露金融资产的到期期限分析给很多并未将金融资产纳入流动性风险管理体系的企业(例如非金融机构)带来额外的数据收集、分析的成本，也并未达到提供更多有用信息的目的。因此，新准则删除了要求披露金融资产到期期限分析的硬性要求。同时，对于某些衍生金融负债，很难披露剩余合同到期期限，而且披露也难以帮助财务报告使用者了解企业管理这些衍生金融负债流动性风险的程度。因此，新准则规定，只有衍生金融负债的合同到期期限对于理解现金流量时间分布是关键的，到期期限分析才应当包括剩余合同到期期限。 　(五)修改金融资产和金融负债到期期限分析披露要求 * (六)删除有关金融工具公允价值部分披露要求 旧准则规定了金融资产和金融负债公允价值相关的披露要求，新准则删除了这部分内容。 主要理由：部分公允价值披露要求已在《企业会计准则第39号——公允价值计量》中体现，删除该部分内容以保持整个准则体系的内在协调性，也与对应的国际准则保持一致。 谢谢！ 主讲人：王艳龙 吉林财经大学会计学院 * April 2010 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 子公司名称 少数股东的持股比例 当期归属于少数股东的损益 当期向少数股东支付的股利 期末累计少数股东权益 重要的非全资子公司的基础信息（举例） * 　 2X15年 2X14年 A公司 B公司 … A公司 B公司 … 流动资产 　 　 　 　 　 　 非流动资产 　 　 　 　 　 　 资产合计 　 　 　 　 　 　 流动负债 　 　 　 　 　 　 非流动负债 　 　 　 　 　 　 负债合计 　 　 　 　 　 　 营业收入 　 　 　 　 　 　 净利润 　 　 　 　 　 　 综合收益总额 　 　 　 　 　 　 经营活动现金流量 重要的非全资子公司的主要财务信息（举例） * 重大限制的披露 使用企业集团资产和清偿企业集团债务存在重大限制： 限制的内容:转移现金或其他资产,发放股利或进行利润分配,发放或收回贷款或垫款等 子公司少数股东保护性权利的性质和程度:该保护性权利对企业使用企业集团资产或清偿企业集团负债的能力存在重大限制 限制涉及的资产和负债在合并财务报表的金额 * 在合并结构化主体中权益的风险 有合同约定的支持： 提供财务支持（财务支持、其他支持、帮助该结构化主体获得财务支持）的合同条款（包括可能使企业承担损失的事项或情况） 没有合同约定的支持： 提供支持的类型、金额和原因 导致企业控制结构化主体：决定提供支持的相关因素 提供支持的意图（基本确定要提供支持） * 企业在子公司所有者权益份额变化 未导致丧失对子公司控制： 在子公司所有者权益份额的变化对本企业所有者权益的影响 导致丧失对子公司控制： 由于丧失控制权产生的相关利得或损失 剩余股权在丧失控制权日按公允价值重新计量产生的利得或损失 * 投资性主体 基础信息：子公司的名称、主要经营地及注册地、企业对子公司的持股比例/表决权比例 相关风险信息： 向企业转移资金的能力存在重大限制的性质和程度 向子公司提供支持的承诺或意图，以及当期提供的支持的类型、金额和原因 企业或其子公司向受企业控制的结构化主体提供支持 母公司 （投资性主体） 子公司 （投资性主体） 子公司的未合并下属子公司 披露 * 在其他主体中权益的披露准则的主要内容 第四章 在合营安排或联营企业中 权益的披露 基础信息（主要财务信息） 在单个合营企业或联营企业中的权益不重要 相关风险信息 * 重要的合营安排或联营企业：基础信息（举例） 企业名称 注册地 主要 经营地 持股比例 业务性质 对企业活动是否 具有战略性 * 重要的合营企业：主要财务信息举例（投资性主体豁免）