新企业所得税法讲解-新余国税局研究.ppt

新企业所得税法讲解 * 衔接措施 总局正在制定： “四个办法”： 研究开发费用加计扣除办法 税收优惠的过渡办法 跨区经营的法人所得税征管办法 企业重组和清算管理办法 “六个目录” 《国家重点支持的高新技术领域》 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》 《税收优惠目录》 “三张表” 预缴申报表 核定征收表 总分机构税款分配表 新企业所得税法讲解 * 即将研究： 新老税法衔接管理办法 收入确认办法 税前扣除办法 跨地区经营法人所得税征收管理系统 新企业所得税法讲解 * 当前任务 新法学习 政策清理 制度创新 调查研究 新企业所得税法讲解 * 衔接问题： 1、外资企业征管的移交时间？ 2、省内跨地区经营的汇总纳税预缴问题？ 3、2008年初，CTAIS系统新老所得税业务的衔接问题？ 新企业所得税法讲解 * 征管问题 1、小型微利企业如何掌握？ 2、工资薪金的合理性如何界定？ 新企业所得税法讲解 * 不当之处敬请批评！ 新企业所得税法讲解 * 谢谢大家！ * * * 新企业所得税法讲解 * （一）免税收入 新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。三、应纳税所得额 免税收入与不征税收入的区别 新法　第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 　　（一）国债利息收入； 关键词 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。 新企业所得税法讲解 * 关键词 1、国债利息收入。是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入（条例82）。（一）免税收入 注意两点： 一是外国政府发行的国债利息收入不能免税； 二是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为财产转让收入计算缴纳企业所得税。 新企业所得税法讲解 * 2、股息、红利（条例83）。现金股利称为派股，股票股利称为送红股。 注意三点： 一、区分股息、红利和转让股权的收入。股息红利是企业权益性投资收益，是从被投资企业税后利润中分配的，如果征税会造成重复征税，而转让股权收入是股权转让给他人而获得的差价收入，应该征税。 二、股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。主要考虑其具有较大的投机性，因而不在优惠之列。 三、居民企业间的股息、红利免税，意味着当投资企业的税率高于被投资企业税率时，不再补税。因此，新法规定的“符合条件”主要是企业之间的交易符合公平交易原则，不存在转移利润问题。否则予以征税。 新企业所得税法讲解 * 3、非营利组织（条例84）。是指同时符合下列条件的组织：????(一)依法履行非营利组织登记手续；????(二)从事公益性或者非营利性活动；????(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；????(四)财产及其孳息不用于分配；????(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；????(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；????(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。????前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。 近年来，我国非营利组织发展非常快，2005年底，全国各类非营利组织达31.5万个，比2001年增长50%。为防止企业利用有关非营利组织优惠政策规定避税，参考国际惯例，规定上述条件，缺一不可：一是成立要件；二是行为要件;三是财产管理要件；四是认定条件。注意：非营利性组织收入免税，不包括其从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 新企业所得税法讲解 * （二）减免税 新法第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： 　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得