金融会计第五章资料.ppt

第六章 金融机构往来的核算 金融机构往来的核算 主要内容： 一、金融机构往来概述 三、商业银行同业往来的核算 二、商业银行与中央银行往来的核算 四、同城票据交换的核算 第一节 金融机构往来概述 1．金融机构往来：指金融机构相互之间的资金账务往来。 2．金融机构往来包括（狭义） 商业银行与中央银行的往来 金融企业同业往来 央行 商业银行 商业银行 金融机构 广义 狭义 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来的业务主要包括： （1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金；如国债 （2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金； （3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款； （4）与其他商业银行的资金清算； （5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入 及借出； （6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大 额汇划款项。 第三章 （一）缴存（调整）法定存款准备金： （按一般存款余额的16%缴存） 例：（1）长城总行在央行的一般存款余额3月2日比3月1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元。 （2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理， 借：法定存款准备金 12.8亿 贷：存放中央银行款项 12.8亿 同时， 借：系统内款项存放——甲分行 3.2亿 贷：法定存款准备金——甲分行 3.2亿 借：法定存款准备金 3.2亿 贷：系统内上存款项（资产类科目） 3.2亿 一、向中央银行存取款项的核算 （一）向中央银行存取款项 商业银行业务库现金超过规定库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，需用现金时到发行库提取。 1.存入现金 2.支取 借：存放中央银行款项 贷：现金 借：现金 贷：存放中央银行款项 （二）向中央银行转账划拨 1.上存时 2.拨付时 借：存放中央银行款项 贷：相关科目 借：相关科目 贷：工商银行银行准备金存款 借：相关科目 贷：存放中央银行款项 借：工商银行银行准备金存款 贷：相关科目 二、缴存款项的核算 （一）缴存财政性存款 商业银行代办，属于中央银行的资金来源，应全额缴存。 如国家金库款，国库券国债款。 （二）缴存一般存款 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：×银行准备金存款 贷：×银行划来财政性存款 借：利润分配 贷：存放中央银行款项 借：联行来账 贷：×银行准备金存款 借：×银行准备金存款 贷：业务收入 延期罚款 三、再贷款的核算 中央银行对商业银行发放的贷款。 向中央银行借款——年度性贷款（1—2年） ——季节性贷款（4个月） ——日拆性贷款（7—10、20天） ——再贴现（6个月） 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 借：×银行贷款 贷：×银行准备金存款 借：×银行准备金存款 贷：×银行贷款 利息收入 [一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央银行借款。] 举例：某总行资金不足，向央行申请借款50亿元人民币，央行审查后同意发放（利率为1.5%，期限为3个月）。 借款到期，按期还本付息， 借：存放中央银行款项 50亿 贷：向中央银行借款—季节性贷款户 50亿 借：向中央银行借款—季节性贷款户 50亿 金融企业往来支出 0.1875亿 贷：存放中央银行款项 50.1875亿 四、再贴现的核算 指商业银行由于办理贴现业务引起资金不足，而将未到期的已办理贴现的票据向中央银行贴现融通资金的一种方式。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：向中央银行借款 借：再贴现 贷：×银行准备金存款 利息收入 借：向中央银行借款 贷：存放中央银行款项 借：×银行准备金存款 贷：再贴现 到期未收回与收回做相同处理 三、商业银行往来的核算 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。 异地跨系统转汇款项的核算（50万以下，不通过中央）