金融机构往来的核算资料.ppt

第六章 金融机构往来的核算 第一节 概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算 第一节 概述 1、概念 金融机构往来：指金融机构相互之间的资金帐务往来。 2、核算要求 1）必须有利于加速各单位的资金周转 2）必须有利于中央银行对各金融企业的资金控制 3）必须有利于金融企业资金的使用和账务处理 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 一、缴存存款的核算 1、缴存一般性存款的核算 2、缴存财政性存款的核算 二、向中央银行缴存（支取）现金的处理 三、向中央银行借款 1、帐户的设立 2、向中央银行借款的核算 3、归还中央银行借款 四、再贴现业务的核算 五、同城票据交换与清算 1、基本做法 2、交换的核算 3、退票的处理 4、清算差额的核算 六、通过人民银行办理汇划业务的核算 1、“先横后直”转汇方法 2、“先直后横”转汇方法 一、缴存存款的核算1、缴存一般性存款的核算 缴存一般性存款也叫缴存法定准备金。 (1)基本规定 (2)法定存款准备金的核算 (1)基本规定 A、法定存款准备金由各商业银行法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。 B、 各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款余额考核法定存款准备金。 C、各商业银行按法人统一存入存款准备金，各商业银行的分支机构在人民银行的准备金存款账户发生透支、商业银行不按时报送一般存款余额表的，均应按有关规定进行处罚。 (2)法定存款准备金的核算 商业银行法人本期为调增时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——存放中央银行一般存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款 调减时会计分录相反。 商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户余额低于一般存款准备金，人民银行对不足部分按每日万分之6处以罚款。金融企业的会计分录为： 借：营业外支出——违约金罚款户 贷：存放中央银行款项——备付金存款 2、缴存财政性存款的核算 商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人民银行。一般是按旬调整，旬后5日内办理。 商业银行在初次缴存财政性存款后，即应按规定时间，根据财政性存款的增减变化，定期办理调整手续。存款增加即调增补缴，存款减少则调减退回。 调整缴存财政性存款的核算 如为调增补缴，会计分录为： 借：存放中央银行款项——存放中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款 如为调减退回，则会计分录相反。 二、向中央银行缴存（支取）现金的处理 1、金融企业向人民银行支取现金的核算 金融企业向当地人民银行发行库提取现金时，由管库员根据库存现金情况，提出提取现金数额，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经出纳负责人、主管领导审批签字以及会计主管审核后，加盖预留印鉴，交提款人到人民银行发行库提取现金。 其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行款项——备付金存款 2、金融企业向人民银行缴存现金的核算 金融企业向人民银行缴存现金时，由管库员根据缴存现金数额，填制人民银行“现金缴款单”一式三联和“现金出库票”一式两联，经出纳负责人和主管领导审查签字后，据以办理出库手续。缴款人持单押款到人民银行发行库，办理现金缴存手续。 其会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金存款 贷：现金 三、向中央银行借款1、帐户的设立 (1)年度性贷款户，核算金融企业因经济合理增长而引起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。 (2)季节性贷款户，核算金融企业因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足而向人民银行的借款。 (3)日拆性贷款户，核算金融企业由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。此种贷款的期限一般为10天，最长不超过20天。 (4)再贴现户，金融企业以已贴现而未到期的商业汇票向人民银行办理转让，通过此账户核算。 2、向中央银行借款的核算 首先要提交借款申请书，经审核批准后可以一次或分次办理借款手续。 商业银行取得贷款后，其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ——备付金存款 贷：向中央银行借款 3、归还中央银行借款 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四联还款凭证，加盖预