金融企业会计(学生用)资料.ppt

第三章 贷款与贴现业务的核算 1、2012年3月10日，HKB银行办理贴现时： 贴现利息=1 000 000*120*4.5%/360=15 000元 实付贴现额=1 000 000-15 000=985 000元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（面值）1 000 000 贷：吸收存款-单位活期存款-三禾公司 985 000 贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司 15 000 2、2012年3月31日，HKB银行摊销贴现利息调整时： 当月摊销金额=15 000/120*22=2 750元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整） 2 750 贷：利息收入-贴现利息收入 2 750 3、2012年4月30日，HKB银行摊销贴现利息调整时： 当月摊销金额=15 000/120*30=3 750元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）3 750 贷：利息收入-贴现利息收入 3 750 第三章 贷款与贴现业务的核算 4、2012年5月31日，HKB银行摊销贴现利息时： 当月摊销金额=15 000/120*31=3 875元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三和公司（利息调整）3 875 贷：利息收入-贴现利息收入 3 875 5、2012年6月30日，HKB银行摊销贴现利息时： 当月摊销金额=15 000/120*30=3 750元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）3 750 贷：利息收入-贴现利息收入 3 750 6、2012年7月8日，HKB银行收到划回的票款时： 借：待清算辖内往来 1 000 000 贷：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（面值）1 000 000 同时，摊销贴现利息调整时： 当月摊销金额=15 000/120*7=875元 借：贴现资产-银行承兑汇票贴现-三禾公司（利息调整）875 贷：利息收入-贴现利息收入 875 第三章 贷款与贴现业务的核算 2012年3月10日，HKB银行为其开户单位三禾公司办理商业承兑汇票贴现。该商业承兑汇票为无息汇票，于2012年3月5日签发并承兑，票面金额为100万元，到期日为7月5日，贴现利率为4.5%。7月5日到期， HKB银行没有及时收回款，客户账户只有90万元，其余款7月15日收回。 1、到期转逾期时： 借：吸收存款-单位活期存款-三禾公司 900 000 贷款-逾期贷款-三禾公司 100 000 贷：贴现资产-商业承兑汇票贴现-三和公司（面值）1 000 000 2、逾期收回时： 逾期利息=100 000*10*0.5 ‰=500元 借：吸收存款-单位活期存款-三禾公司 100 500 贷：贷款-逾期贷款-三禾公司 100 000 利息收入-贴现贷款罚息 500 第四章 国内支付业务核算 4.1 国内支付结算业务概述 4.2 银行汇票 4.3 商业汇票 4.4 银行本票 第四章 国内支付业务核算 4.1 国内支付结算业务概述 4.1.1 支付结算的意义 支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 支付结算方式包括票据和其他结算方式。票据包括汇票（银行汇票和商业汇票）、银行本票和支票；其他结算方式包括信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、国内信用证。 第四章 国内支付业务核算 1、按实现的方式分为现金结算和转账结算 现金结算：是指直接用现钞收付； 转账结算：是指通过银行划转的方式。 支付结算的种类 2、按使用的结算工具分为票据结算和非票据结算 票据结算：主要以“三票”（汇票、本票和支票）作为支付工具； 非票据结算：信用证、银行卡、汇兑、委托收款、托收承付等非票据结算。 3、按结算涉及的范围分为国际结算和国内结算 第四章 国内支付业务核算 4、按收付款项的地区分为同城支付结算和异地支付结