第02章 货币资金与应收款项 中级财务会计.ppt

1、银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票结算的具体程序 银行汇票的特点： 使用灵活、票随人到、兑现性强（见票即付） 单位和个人的各种款项结算，均可使用 可用于转账、可用于支取现金（填写现金字样的） 提示付款期（自出票之日起）一个月 主要适用：异地结算、异地采购 主要账务处理： 汇款人： 取得时，根据有关原始凭证（银行盖章的委托书存根联），编制记账凭证，借记“其他货币资金——银行汇票”，贷记“银行存款” ； 使用后，根据有关原始凭证（如发票等），借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目； 收款人（或持票人）： 正常进账时，根据有关原始凭证（银行盖章后退回的进账单第一联），编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记相关科目。 收款人（或持票人）可以直接进账，也可以背书转让。 背书：持票人以转让票据权利为目的，按照法定的事项和方式在票据上进行记载的一种票据行为。 注意背书的连续性。 2、商业汇票 商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须有真实的交易关系或债权债务关系时，才可以使用商业汇票。付款期限由交易双方确定，但最长不超过6个月。提示付款期限为10天。 与银行汇票的对比：一种远期支付的承诺。 商业承兑汇票 银行承兑汇票 承兑：汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 其他特点： 可以背书转让 可以本地、异地使用 可以贴现 贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，按票面到期值扣除贴现日至汇票到期前一日的利息后的净额交给贴现申请人。 商业汇票按承兑人不同划分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑；到期时，购货企业存款不足时，银行将汇票退还销货企业，双方自行解决。 银行承兑汇票由银行承兑；到期时，购货企业存款不足时，银行将购货企业款项不足部分转为逾期贷款。 商业承兑汇票、银行承兑汇票均可在未到期前需要资金时到银行申请贴现。 正常付款、正常进账的账务处理： 购货企业： 承兑后，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记相关科目，贷记“应付票据”科目。 正常付款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 销货企业： 收到商业汇票时，编制记账凭证，借记“应收票据”科目，贷记相关科目。 收款时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。 3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 基本程序类似银行汇票 特点： 支付功能强、见票即付 单位和个人的各种款项结算，在同一票据交换区域（一般是同城）内均可使用 可背书转让 可用于转账、可用于支取现金（划去转账字样的） 提示付款期2个月 定额（1000，5000，10000，50000），不定额 主要适用：同一票据交换区域内的结算、采购 主要账务处理： 申请人： 取得时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“其他货币资金——银行本票”，贷记“银行存款” ； 使用后，根据有关原始凭证（如发票等），借记“物资采购”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目； 收款人（或持票人）： 正常进账时，根据有关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记相关科目。 4、支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 特点： 同一票据交换区域（同城）内 各种款项：商品/劳务及其他 可背书转让、一律记名；可现金，可转账； 提示付款期限10天。不得开空头支票、远期支票。 主要账务处理： 出票人： 凭支票存根等原始凭证，编制记账凭证，借记相应科目，贷记“银行存款”科目。 收款人： 凭相关原始凭证，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记相应科目。 可以开出现金支票自用提现。 5、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 特点： 单位和个人均可使用 分信汇、电汇 信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划拨给收款人的结算方式。 电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划拨给收款人的结算方式。 异地、各种款项结算 主要账务处理： 汇款人：根据汇款回单，编制记账凭证，借记相应科目，贷记“银行存款”科目。 收款人：在收到银行的收账通知时，编制记账凭证，借记“银行存款”科目，贷记相应科目。 6、委托收款 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 特点： 单位和个人均可以使用、凭债务证明（如