第04章 主要经济业务账务处理—生产阶段.ppt

月初在产品成本 + 本月发生的生产费用 =完工产品成本 + 月末在产品成本 产品的生产成本的构成 P 68 产品的生产成本 → 产品在其生产过程中所发生的各种生产费用。 成本项目包括： 1）直接材料是指直接用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料等； 2）直接人工是指支付给生产工人的各种薪酬，包括工资以及支付的其他费用，如福利费、工会经费、职工教育经费、职工养老保险支出； 3）制造费用是指企业生产车间为生产产品而发生的各项间接费用，主要包括生产车间发生的机物料消耗、生产车间管理人员的工资等各种薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费，以及季节性停工损失等。 注意：制造费用属于间接生产费用，不能直接计入成本计算对象，应先进行归集，然后按照一定的分配标准（工时/定额工时）分配计入有关的成本 管理费用 ： 指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用 P78 （1）企业管理部门及职工方面的费用 ： ①公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等；②工会经费； ③职工教育经费；； ④劳动保险费；⑤待业保险费。 （2）用于企业直接管理之外的费用： ①董事会费：指企业董事会或最高权力机构及其成员为执行职权而发生的各项费用，包括成员津贴、差旅费、会议费等。 ②咨询费（经济顾问、法律顾问、技术顾问的费用） ③聘请中介机构费； ④诉讼费； ⑤税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）⑥矿产资源补偿费。 （3）提供生产技术条件的费用： ①排污费；②绿化费； ③技术转让费；④研究与开发费；⑤无形资产摊销；⑥长期待摊费用摊销； （4）购销业务的应酬费→ 业务招待费 销售费用：企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用 包括由企业负担的（销售过程）包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费(不包括融资租赁费)，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，包括职工薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗等经营费用。 根据6月份的“材料凭证汇总表”，编制如下会计分录：　　 借：生产成本——A产品(直接材料)　 23 200　 　　　　　　——B产品(直接材料)　 14 600　　 　　 制造费用 　　　　　 　3 800　 　　管理费用 　　　　　 200 　　贷：原材料——甲材料　　　　　　　　　 15 000 ——乙材料 2 000 　　　　　　　 ——丙材料　　　　　　　 　 24 800 应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（辞退福利） 应当根据职工提供服务的受益对象→生产工人工资： 生产成本　　车间管理人员工资：制造费用　　管理部门人员工资：管理费用　　销售部门人员工资：销售费用 【例2】2012年6月30日，汇丰公司6月份发生应付工资52万元，根据本月份“工资费用分配表”，汇总资料为：直接生产A产品工人的工资16万元，直接生产B产品工人的工资14万元；车间管理人员工资4万元；公司管理部门人员工资8万元；公司销售部门人员工资10万元。 借：生产成本——A产品（直接人工）　160 000 　　　　　　　 B产品（直接人工） 　140 000 　　制造费用——人工费　 40 000　　 　　 管理费用——人工费　 80 000　　 　　 销售费用——人工费 100 000　　 　　 贷：应付职工薪酬——工资　　　 520 000 累计折旧账户：属于“固定资产”账户的备抵调整账户，用于核算企业固定资产的累计折旧。该账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。 固定资产折旧的账务处理 我国现行会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定