马冰财政学第6章财政收入概述资料.ppt

第六章 财政收入概述 【教学目的及要求】 掌握财政收入的概念、特点、规模， 理解财政收入的结构， 了解财政收入规模的制约因素以及我国财政收入的变化趋势。 第一节 财政收入的分类与结构 一、财政收入的概念 财政收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。 它标志着一部分社会资源 由私人部门转向公共部门， 财政收入的筹集和使用应 当由社会公众来决定和监督。 二、财政收入的特点 P65-66 三、财政收入的分类 财政收入的复杂性→财政收入分类的复杂性→财政收入分类十分困难 （一）按取得收入形式分类 1.税收收入 税收是政府为履行其职能，凭借政治权利，按照法律规定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 由于税收具有强制性、无偿性和固定性，而且税收的征收面较广，因而它是最稳定、最可靠的财政收入形式，也是财政收入的主要形式。 目前，我国的税收收入占全部财政收入的90%以上，税收还是政府干预经济的重要经济杠杆，税收收入是现代国家最为重要的财政收入。 2.国债收入 国家以债务人的身份，按照信用原则，从国内外取得的各种借款，称为国债。 国债收入包括国内发行的国债、国库券、经济建设债券，向国外政府、国际金融机构和外国银行的借款等。 国债是政府取得财政收入的一种特殊形式，因其具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性等基本特征，并具有弥补财政赤字、筹集财政资金和调控经济等调节经济的功能，已经成为不可缺少的重要财政收入形式。 国债的概念包括三层含义： （1）国债是特殊的财政收入形式，其特殊之处在于国债与税收相比不仅具有偿还性，而且具有自愿性； （2）国债是一个重要的经济杠杆，它是政府调节经济、实现宏观调控、促进经济稳定与发展的一个重要的经济杠杆； （3）国债是一个特殊的债务范畴。 国债的担保物并不是财产或收益，而是政府的信誉，在一般情况下，国债比私债要可靠得多，通常被称为“金边债券”。 3.国有资产收益 国有资产收益也叫经营性国有资产收入，是指国有资产管理部门以国有资产管理者代表的身份，依据财产权利，以上交利润、租金、股息、红利和权益转让等形式所取得的财政收入。 包括： （1）国有企业缴纳所得税后应上缴国家的利润 （2）股份有限公司中国家股应分得的股利 （3）有限责任公司中国家作为出资者按出资比例应分得的红利； （4）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分； （5）国有企业的产权转让收人； （6）股份有限公司国家股股权转让收人； （7）有限责任公司国家出资转让的收人； （8）其他非国有企业占用国有资产应上缴的国有资产收益； （9）其他按有关规定应上缴的国有资产收益。 4.政府收费收入 政府收费是指国家机关为居民或单位提供某些特殊服务以及政府事业部门对公共设施、公共服务的使用者按照一定标准收取的费用。 政府收费收入在财政收入中所占的比重不大，但包括的项目很多，涉及面很广，政策性很强。 政府收费是国家有关机关依法收取的，除法律、法规明确规定的收费项目、标准和范围外，任何地方、部门和个人都无权擅自设置收费项目，扩大征收范围和提高收费标准。 政府收费作为财政收入的一部分，具有有偿性、不固定性、非强制性、非普遍性、规范性等特点。 政府收费包括政府部门为公民或社会组织提供某些特殊服务或实施行政管理所收取的规费、公产使用费、各种基金收入等，政府收费主要是各级地方政府的收入。 5.其他收入 是指除了以上4种主要财政收入以外的其他财政收入。其主要包括罚没收入、国家资源管理收入、公产收入等。 其他收入在财政收入中所占比重不大，但包括的项目多，政策性强。 （二）按财政收入的来源分类 （1）以所有制为标准划分，将财政收入划分为国有经济收入、集体经济收入、外商投资与外国企业经济收入、私有经济收入、个体经济收入、国民经济收入； （2）以部门结构为标准划分，将财政收入划分为农业收入、工业收入、商业与贸易收入、交通运输业收入、建筑业收入等； （3）以产业构成来划分，将财政收入划分为第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入； （4）以地区结构来划分，将财政收入划分为来自沿海的收入，来自内陆地区的收入，来自各个省、自治区、直辖市的收入； （5）以产品结构来划分，将财政收入划分为来自烟草的收入、来自石油化工的收入，来自机电的收入，来自汽车、纺织品的收入等。 （三）按收入的性质分类 可分为无偿收入和有偿收入 无偿收入主要包括国家凭借政治权力征收的税收收入，这占整个财政收入相当大的份额。无偿取得的收入主要用于满足国家行政管理、国防、科学、教育、文化、卫生等消费性经费支出。 有偿收入主要是指债务收入，主要用于国家的经济建设支出和弥补赤字。 （四）按收入层次分类 分为中央财政收入和