第6章____账项调整.ppt

（2）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： 企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。 企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。 银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一笔应收账款，而票据尚未转到企业。 银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业 例6-10 银行存款余额调节表 P181 权责发生制与期末账项调整 （一）权责发生制(会计处理基础) ◆准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 ◆重要作用:确认企业某一会计期间交易或事项引起的会计要素变动、特别是收入和费用要素变动情况的一种做法。 （二）账项调整的含义及原因 1.含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。 2.原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。 收入、费用的确认标准 以收支期间确认收入、费用——收付实现制 以归属期间确认收入、费用——权责发生制  （二）、收付实现制 本期收入和费用的确认，以款项的实际收付作为标准。 优点：期末不要进行账项调整，会计处理较为简便。 缺点：不讲究“配比原则”，不能正确反映企业各期的盈亏。  三、权责发生制 本期收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发生为基础进行。 优点：讲究“配比原则”，能正确反映企业各期的盈亏。 缺点：期末要进行账项调整，会计处理较为复杂。 期末账项调整 一、期末账项调整的必要性 1. 能使收入和费用的确认符合配比原则，从而比较正确的反映企业各期的盈亏。 2. 能比较正确的反映企业期末的财务状况。 二、有关收入的账项调整 （一）预收收入 是指本期或前期已经收到货款并已入账，但商品或劳务尚未提供，企业尚未实现的收入。即要到后续会计期间才能确认的收入。例如，预收货款、预收租金等。 发生预收收入时，应设置“预收账款”账户进行反映，它是负债类账户。 例如：本年初甲公司出租房屋一栋，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 也可以如下处理： 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 55000 其他业务收入 5000 2月至12月每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 （二）应计收入 是指企业本期已赚取，但尚未收到货款的收入。例如：应收租金收入、应收利息收入等。发生应计收入时，应设置“应收账款”、“其他应收款”等账户进行反映，它们是资产类账户。 例1：甲公司本年初出租闲置房屋一栋，租期一年，租金为60000元。双方约定，租金在年末一次性支付。 月末确认本月租金收入时： 借：其他应收款 5000 贷：其他业务收入 5000 例2：一月末，甲公司估计本月份利息收入为2000元。 借：应收利息 2000 贷：财务费用—利息收入 2000 假定季末（ 3月末），甲公司收到银行开来的利息结算单，一季度的利息收入为6500元，甲公司一、二月份已确认了利息收入 4000元。 借：银行存款 6500 贷：财务费用—利息收入 2500