第一章 出纳总论(2014.2.16).ppt

小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不。。。 * 布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一 实训一：阅读下面故事，回答相关问题 1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了什么职业道德，会有怎样的后果。 * 实训要求：讨论回答 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验，根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财务主管。 * 揭开故事结果 出 纳 实 务 黄智凌 QQ:382538192 课 程 性 质 出纳实务课程是会计专业的一门专业基础课程，本课程将针对出纳工作的基本特点，系统介绍出纳业务的基本知识、基本技术技能和操作方法等。为会计专业后续主干课程和专门化课程的知识和技能的掌握打好基础。 教学培养目标 为中小型企业培养会计实用型人才 掌握中小企业出纳业务的基本知识，初步具备处理出纳业务的基本技能。完成从理论转向实践、从单项技能向综合技能的过度。 教学内容与成绩考核 教学主要内容 成绩考核 引例 小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时 应聘某科技有限公司的会计职位。财务经理 对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取 舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经 理的来电：单位的出纳休假三个月，担任会计期 间同意兼任出纳吗？小张说 ：“没问题 ！年轻人 应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧， 会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。” 请问：该公司最终应录用小张还是小李?为什么? 要求：以自已现有的知识进行判断后回答问题。 第一章 总论 一、对出纳的理解与认识 基本认识—— 出是支出；纳是收入。 科学认识——出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的货币资金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 范围认识——出纳工作和出纳人员。 一个原则：钱账分管原则 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。” 钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。 例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。实行钱账分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。 《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等账簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的账不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部分记账工作的。总之，钱账分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。 两层含义 出纳人员：狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员 广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员(收银员) . 出纳工作：狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作 . 广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作 . 三项工作内容 货币资金核算 往来款项核算：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。 工资核算：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，