第三章 吸收存款业务的核算.ppt

第三章 吸收存款业务的核算 第一节 存款业务概述 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放给流通和生产部门，从而对社会生产和经济活动进行有效调节。 一、吸收存款业务的种类 ㈠按照存款的对象分： 单位存款和储蓄存款：国家对单位存款和储蓄存款分别采取不同的管理政策。 ㈡按照存款的期限（稳定性）分： 活期存款和定期存款 ㈢按照存款的币种分： 人民币存款和外币存款（第八章“外汇业务”） ㈣按存款资金的性质分： 一般存和财政性存款：一般存款应计付利息并按比例缴存法定准备金；财政性存款一般不计付利息并应按规定全额就地缴存当地央行。 ㈤按存款产生的来源分： 原始存款和派生存款（转账存款或间接存款） 二、存款账户的管理 ㈠银行账户按存款人分：单位银行账户和个人银行账户 单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 ㈡开户实行双向选择 ㈢实行开户许可证制度 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理。 ㈣银行账户的开立和使用 银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行账户进行逃废债务、偷逃税款和违法犯罪活动。 ㈤银行应依法为存款人的银行账户信息必威体育官网网址 三、吸收存款业务核算的基本要求 ㈠正确使用会计科目和账户，加强柜面监督 银行要按规定正确使用会计科目和账户，加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其他单位和个人使用并确保储蓄存款的安全。 ㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行应当做到手续简便、迅速及时、方便客户；准确、及时地传递会计凭证，处理有关业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 银行对企业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”的原则。 四、存款业务核算设置的会计科目 ㈠“吸收存款”科目： 核算除同业存放款项以外的各种存款，可按类别或单位分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。 ㈡“利息支出”科目： 可按利息支出项目进行明细核算。资产负债表日，按存款摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额借记本科目，按合同利率计算的应付未付利息贷记“应付利息”科目，二者差额计入“吸收存款—利息调整”科目。期末该科目转入“本年利润”科目后无余额。 ㈢“应付利息”科目： 资产负债表日，按合同利率计算确定的应付未付利息贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目，期末余额在贷方，反映银行应付未付的利息。 第二节 单位存款业务的核算 单位存款也称对公存款，是商业银行银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。包括单位活期存款、单位定期存款、单位通知存款、单位协定存款。 一、单位存款账户的开立 ㈠单位银行结算账户的种类 ⑴基本存款账户：单位存款人只能在银行开立一个基本存款账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 ⑵一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 ⑶专用存款账户：存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 ⑷ 临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 ㈡单位存款户的开户手续 ㈢单位结算户的使用要求 二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。 单位活期存款按存取方式分支票户和存折户。 银行设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。银行吸收企事业单位的活期款项时，记入贷方；企事业单位支用活期款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类核算。 二、单位活期存款业务的核算 ㈠支票户存取现金的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票、进账单等结算凭证办理款项存取的账户，适用于财务制度健全、存款金额大、业务频繁的单位使用。 1．存入现金的核算 存入现金时，单位应填制一式两联现金交款单（见表3-1），连同现金一并交开户银行。出纳部门审核现金交款单、清点现金无误后，将①盖上现金收讫章退交存款单位，②登记现金收入日记簿并送会计部门代现金收入传票登记单位存款分户账。其