第九章账务处理程序应用技术.ppt

第三节科目汇总表账务处理程序及其应用技术 一、科目汇总表账务处理程序的特点 第九章 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 一、科目汇总表账务处理程序的特点 １ 这种账务处理程序的主要特点是定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 １ 采用这种账务处理程序，除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外，还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的性质和作用与记账凭证汇总表相似，但两者的结构和编制方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。 2 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。 目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 １ 科目汇总表账务处理程序如图 原始凭证 原始凭证汇总表 收款 付款 转账 记账凭证 科目汇总表 库存现金 银行存款 记账凭证 总账 明细账 会计报表 1 2 3 4 5 6 7 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 １ 采用这种账务处理程序，由于通过定期汇总分次根据记账凭证汇总表登记总账，从而可以简化登记总账的工作。 而且，记账凭证汇总表还能起到试算平衡的作用，有利于提高检查记账工作的准确性。但是，汇总的工作量比较繁重，而且记账凭证汇总表不能反映账户对应关系，所以不便于了解经济业务的来龙去脉。因此，这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 五、科目汇总表账务处理程序的应用技术 １ 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2.根据记账凭证登记库存现金日记账、银行存款日记账。 3.根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账。 4.编制科目汇总表。 5.根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。 第四节汇总记账凭证账务处理程序及其应用技术 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 第九章 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算要求 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 五、汇总记账凭证账务处理程序的应用技术 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 １ 这种账务处理程序的主要特点是根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证账务处理程序的核算要求 １ 采用这种账务处理程序时，不能够采用通用记账凭证，必须采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 除此以外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。三种汇总记账凭证分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。 汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为5天或10天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证和汇总付款凭证均以库存现金、银行存款账户为中心设置，因为这两个账户的收、付发生状况反映了库存现金存量和银行存款存量的变动状况，单位应及时掌握。 汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借，而不能相反。这样既反映了经营过程中各种存量的变动情况，又与单位资金运动的方向相一致。采用这种账务处理程序，账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。 2 三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 １ 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ① 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ② 根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细账； ③ 2 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； ④ 月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总账； ⑤ 2 月终，将库存现金日记账和银行存款日记账的余额及各明细账的余额合计数，与总账有关账户的余额核对相符； ⑥ 月终，根据总账和明细账有关资料编制会计报表。 ⑦ 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 １ 采用这种账务处理程序的优点是可以大大简化登记总账的工作，由于汇总记账凭证可以反映账户对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，进而利于分析和检查。 但是，由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计核算分工，同时汇总工作量也很大。所以，这种账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 五、汇总记账凭证账务处理程序的应用技术 １ 仍以星光电子实业有限公司2010年12月份