出口企业会计核算关注.ppt

（3）根据退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 借：以前年度损益调整—出口 红字 贷：应交税费——应交增值税 (进项转出)红字 　　 借：银行存款（红字） （蓝字登记在该账户贷方） 贷：应交税费—应交增值税 （出口退税）红字 （八）委托外贸企业代理出口业务核算关注点 发出货物时： 借：委托代销商品 贷：产成品或库存商品 报关出口后： 借：应收帐款—某外贸企业 借：主营业务成本 贷：主营业务收入—出口 贷：委托代销商品 借：主营业务成本—出口 贷：应交税费—应交增值税（进项转出） 支付代理费 借：主营业务费用 贷:应收帐款—某外贸企业 二、外贸企业出口业务核算 主要内容： （一）出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置 自营出口销售的相关账务处理 进料加工复出口业务相关账务处理 来料加工复出口业务相关账务处理 代理出口业务相关账务处理 （二）出口货物应退消费税的会计处理 （一）出口货物应退增值税的业务核算关注点 1、基本会计科目的设置： “库存商品”明细账的设置： 库存商品—出口 库存商品—内销 “应交税费—应交增值税”明细账的设置： （1）每一品种出口货物单独设置“应交税金—应交增值税”明细帐。(运费可否抵扣、先出口后取得增值税专用发票的处理） （2）内销货物单独设置“应交税费—应交增 值税”明细账 2、自营出口销售业务核算的关注点 自营出口会计科目设置： “主营业务收入—自营出口”：核查记载的销售明细帐中的收入额与报关单上、核销单上的金额是否一致。 “主营业务成本—自营出口” “应收帐款” “发出商品” 自营出口会计核算： （1）按出口货物离岸价作销售收入处理 （2）按购进货物价格乘征退税率之差 （3）按购进货物价格乘退税率（出口相关单证已经齐全税务机关审核确认） 商品托运出口(重点审核购进数量、名称与出口数量名称是否相符） ⑴出库待运时， 借：发出商品－××商品 贷：库存商品 ⑵出口交单时， 借：应收帐款－客户名称 贷：主营业务收入—自营出口－人民币（FOB价） ⑶结转销售进价， 借：主营业务成本—自营出口－××商品类别 贷：发出商品 ⑷出口收汇时 借：财务费用—汇兑损益 银行存款 贷：应收帐款－客户名称 支付国外费用 ⑴国外运费（如采用CIF价） 借：主营业务收入—自营出口 （红字登记在该帐户贷方） 贷：银行存款 ⑵国外保险费（如采用CIF价） 借：主营业务收入—自营出口 （红字登记在该帐户贷方） 贷：银行存款 ⑶国外佣金 A．明佣。在会计上可按出口发票所列货款的 净额作“主营业务收入” B．暗佣。 出口销售退回 ⑴对已同意全部退回的商品，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录： 借：应收帐款 红字 贷：主营业务收入—自营出口 红字 或贷：应付帐款 （货款已收回） 同时冲销原销售进价，即作： 借：库存商品 贷：主营业务成本—自营出口 红字登记该帐户借方 已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录： 借：其他应收款—应收出口退税 （增值税） 贷：银行存款 ⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。 对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。 借：其他应收款—应收出口退税 （增值税） 贷：银行存款 更换的货物重新报关出口后，