第八章注会审计学课件.ppt

* 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 练习 假设AAR为5%，IR为100%，CR为100%，则CPA的考虑是什么？PDR为多少？ 假设AAR为5%，IR为80%，CR为80%，则CPA的考虑是什么？PDR 为多少？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 降低审计风险的途径 如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平 通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计风险 审计风险的调整 在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异 在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * Any Question？ * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * That’s all for this chapter, thank you！ 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第八章 审计计划 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 初步业务活动 审计计划 审计重要性 审计风险 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 初步业务活动 初步业务活动的内容 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（Preliminary Engagement Activities） 初步业务活动包括： 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 审计计划的实质 审计计划（audit planning）实质上是一个识别重大错报风险与配置审计资源的过程 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 审计计划的两个层次 总体审计策略（The Overall Audit Strategy） 具体审计计划（The audit plan） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 总体审计策略 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 具体审计计划的含义 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 具体审计计划的内容 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 针对审计业务需要实施的其他审计程序 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计计划 与治理层和管理层的沟通 CPA可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，CPA应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计重要性 审计重要性（materiality）的定义 审计目标中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥” 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 审计重要性概念来自会计中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于审计调整及确定意见类型，后者则主要用于简化会计处理和确定信息披露的内容 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 审计重要性 对于重要性定义的理解 错报与漏报（omission or mis