项目十一所有者权益资料.ppt

2、盈余公积的组成 1．法定盈余公积 法定盈余公积＝净利润×10% 注意：当累计盈余公积达到注册资本的50%，可不再提取 2．任意盈余公积 任意盈余公积＝净利润×规定比例 由企业的股东大会或类似机构批准，自行确定 3、盈余公积的用途 1、弥补亏损 首先，连续5年内可以税前弥补； 其次，税前连续5年补不完的部分，税后弥补； 最后，以上2项补不完的：用盈余公积补亏。（董事会提议，股东大会批准） 2、转增资本（股本） 转增资本后的盈余公积余额不得少于转赠前注册资本的25%。 3、发放现金股利或利润 （二） 未分配利润 1、未分配利润的含义 未分配利润是指企业本年度实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润，属于未确定用途的利润，留待以后年度进行分配。 本年可供分配的利润＝年初未分配利润＋本年净利润＋其他转入（盈余公积弥补亏损） 年末未分配利润＝本年可供分配的利润－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－分配的现金股利 例：企业本年实现净利润67万，盈余公积期初余额为100 000元。 1．按10%的比例提取法定盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 67，000 贷：盈余公积——法定盈余公积 67，000 二、盈余公积的核算 2．按5%提取任意盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 33，500 贷：盈余公积——任意盈余公积 33，500 3．用盈余公积补亏23，000元 借：盈余公积 23，000 贷：利润分配——盈余公积补亏 23，000 4.用盈余公积发放现金股利100 000元 借：盈余公积 100 000 贷：应付股利 100 000 1．年末结转净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2．结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 “本年利润”科目和“利润分配——未分配利润”以外的其他分配科目，年末无余额 三、未分配利润的核算 任务五 其他综合收益 一、概述 其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失。 （一）以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动 2、按权益法核算因被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的权益变动，投资企业按持股比例确认的其他综合收益。 （二）以后会计期间满足规定条件时能重分类进损益的其他综合收益 1、可供出售金额资产公允价值变动 借：可供出售金额资产——公允价值变动 贷：其他综合收益 或相反分录。 2、持有致到期投资重分类为可供出售金额资产时，该投资账面价值与重分类日公允价值的差额记“其他综合收益” 借：可供出售金额资产 （重分类日公允价值） 其他综合收益 （差额） 贷：持有致到期投资 （摊余成本） 其他综合收益 （差额） 3、采用权益法核算的长期股权投资，按被投资单位实现其他综合收益及持股比例计算应享有（或分担）的份额 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益 或相反分录。 4、存货或自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产 转换日资产的公允价值与资产账面价值的差额，借方差额记“公允价值变动损益”，贷方差额记“其他综合收益”。 任务六 其他权益工具 一、概述 其他权益工具是指企业发行的除普通股以外，按照金融负债和权益工具区分原则分类为权益工具的其他权益工具。(可转换公司债券权益成分的价值。) 项目11 所有者权益 任务一 所有者权益概述 任务二 实收资本 任务三 资本公积 任务四 留存收益 任务五 其他综合收益 任务六 其他权益工具 一、所有者权益的概念和特征 （一）定义 所有者权益：是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 （二）特征 任务一 所有者权益概述 所有者权益 实收资本（股本） 资本公积 其他权益工具 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 留存收益 二、所有者权益的内容 任务二 实收资本 一、实收资本概述 （一）含义 实收资本：企业投资者按照企业章程或合同、协议的约定，在企业注册资本的范围内实际投入的各种资产的价值。 企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额 即全部出资者设定的出资额之和 （二）出资方式及计价原则 1、出资方式 2、计价原则 二、实收资本的核算 （一）一般企业实收资本的核算 1．接受货币资金投资 借：银行存款 （实际收到的投资款）